小規模營業人進項稅額憑證封面

營業稅應附書表

項目

應附書表及證件

1.營業人銷售額與稅額申報書(401)【一般稅額計算 ─ 專營應稅營業人使用】

  1. 營業稅繳款書。
  2. 統一發票明細表。
  3. 退抵稅款及其他有關文件:
    (1)載有營業稅額之統一發票扣抵聯。
    (2)載有營業人統一編號之收銀機統一發票收執聯影本。
    (3)經財政部核定載有營業稅額憑證影本。
    (4)銷貨退回、進貨退出折讓證明單。
    (5)固定資產退稅清單。
    (6)零稅率文件。
    (7)國防單位出具之證明文件。

2.營業人銷售額與稅額申報書(403)【一般稅額計算 ─ 兼營免稅、特種稅額營業人使用】

  1. 營業稅繳款書。
  2. 統一發票明細表。
  3. 退抵稅款及其他有關文件:
    (1)載有營業稅額之統一發票扣抵聯。
    (2)載有營業人統一編號之收銀機統一發票收執聯影本。
    (3)經財政部核定載有營業稅額憑證影本。
    (4)銷貨退回、進貨退出折讓證明單。
    (5)固定資產退稅清單。
    (6)零稅率文件。
    (7)國防單位出具之證明文件。

3.營業人銷售額與稅額申報書(404)【專營特種稅額計算營業人使用】

  1. 營業稅繳款書。
  2. 統一發票明細表。
  3. 銷貨退回、進貨退出折讓證明單。

4.補發統一發票購票證申請書

申請書。

5.提前使用統一發票申請書

申請書。

6.營業稅合併、撤銷總繳申請書

總機構及所屬單位明細表(兩份)。

7.按月(期)申報營業稅申請書

申請書。

8.媒體申報申請書

申請書。

9.代理營業人媒體申報申請書申請書。

10.營利事業設籍課稅設立、變更登記申請書

  1. 新負責(合夥)人身分證影本。
  2. 合夥契約或同意書影本1份(非合夥組織者免附)。

11.營業稅應退稅額直接劃撥申請書

申請書。

12.營利事業設籍課稅停業、復業申請

  1. 統一發票購票證(停業期間未逾一個月者免附)。
  2. 合夥契約或同意書影本1份(非合夥組織者免附)。

13.營利事業設籍課稅歇業〔註銷〕登記申請書

統一發票購票證。

14.營業人申請由總機構彙總申報進銷項媒體資料申請書

營業人申請由總機構彙總申報進銷項媒體資料所屬單位明細表。

15.營業人申請放棄適用免稅規定銷售額申請書

營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表。

16.小規模營利事業申請改使用統一發票申請書

申請書。

17.遺失統一發票報備書

1、承諾書。
2、相關證明文件。

18.小規模營利事業申請更正查定營業額申請書

1、申請書。
2、相關證明文件。

19.專案申請統一發票作廢、重開、留抵稅額申請書

  1. 作廢發票之收執聯、扣抵聯及重開發票影本。
  2. 統一發票明細表。
  3. 相關證明文件。

20.營業稅自動補報繳申請書

  1. 銷售額與稅額申報書。
  2. 營業稅自動補報補繳稅額繳款書。
  3. 相關證明文件。

21.按月彙總開立統一發票申請書

銷售貨物或勞務買受人明細表

22.增減按月彙總開立統一發票申請書

銷售貨物或勞務買受人明細表。

23.營業人自行印製二聯式收銀機統一發票申請書

  1. 總分支機構最近一期銷售額與稅額申報書影本。
  2. 最近二年度營利事業所得稅簽證申報委任書或稽徵機關核准使用藍色申報書公函及結算申報書收據影本。
  3. 自行印製二聯式收銀機統一發票計畫書。
  4. 自行設計之二聯式收銀機統一發票格式樣張。

24.撤銷進銷項資料媒體申報申請書

申請書。

25.媒體申報申請按月彙總登錄申請書

有關證明文件。

A:為鼓勵每3個月按季查定課徵營業稅之小規模營業人取得進項憑證,規定小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業人名稱、統一編號、地址及營業稅額之憑證,除屬加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定不得扣抵者外,可按當期進項稅額10%,在查定稅額內扣減,超過查定稅額者,次期得繼續扣減。申請扣抵之營業人需於每年1月、4月、7月、10月之5日前,向所轄分局、稽徵所申報上一季各月份進項憑證,如未依限申報,或非當期各月份進項憑證,則不得扣減。舉例說明,甲商號為小規模營業人,經查定每月銷售額為新臺幣(下同)100,000元,按1%稅率課徵營業稅,該商號於110年4–6月共取具載有營業稅額憑證且符合規定之進項稅額共4,000元,並於110年7月5日前向所轄稽徵機關申報扣減,即可扣減該進項稅額10%,故甲商號當季(4–6月)應納營業稅額為2,600元〔(100,000元*1%*3個月)–(4,000元*10%)〕。

該局進一步說明,為鼓勵小規模營業人取得進項憑證,經主管稽徵機關核定為小規模營業人,購買營業使用貨物或勞務,取得合法且載有營業稅額憑證者,可按進項稅額10%,在查定稅額內扣減,惟應於每季結束次月(即1月、4月、7月、10月)5日前,向主管稽徵機關申報。但若有依規定不得扣抵的進項稅額,或未依前述規定期限申報,或申報非當期各月份進項憑證,就不能適用上述扣減查定稅額的規定,請小規模營業人務必留意,以免權益受損。

因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響國內的民間消費,很多小店營業人受到衝擊,財政部高雄國稅局提醒,查定課徵營業稅額之小規模營業人,購買營業上使用的貨物或勞務,只要取得載有營業稅額之進項憑證,並依規定申報者,可以按其進項稅額之10%在查定稅額中扣減,超過查定稅額者,次期得繼續扣減,以降低租稅負擔。

該局進一步說明,營業稅採查定課徵的小規模營業人,查定銷售額如果超過起徵點,國稅局會以3個月為1期計算查定稅額,寄發稅單給營業人繳納。小規模營業人如果購買供營業使用之貨物或勞務,取得當期載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額的憑證,且沒有不得扣抵的情形者,可以在每年1、4、7、10月之5日前,向所在地國稅局提出申報扣減查定稅額。例如:111年第1期(1-3月)的查定稅額,營業人可以將取得的111年1到3月的三聯式統一發票,在111年4月5日前向國稅局申報,以計算扣減查定稅額。

該局特別呼籲,小規模營業人每期應納之營業稅雖由稽徵機關按季寄發繳款書通知繳納,惟如有購買營業上使用之貨物或勞務,請注意取得合於規定之進項憑證並依限申報,其進項稅額即可自應納稅額扣減,以減輕稅負,請小規模營業人注意自身的權益。

2021年新疆棉花争议,又称新疆棉花事件、新疆棉花風波、新疆棉風暴,是於2021年3月起在中华人民共和国爆發的抵制運動。源於2021年3月24日,瑞典时装公司H&M因维吾尔人強迫劳动的相關報道和指控而於2020年9月发布一份声明稱“不与位于新疆的任何服装制造工厂合作,也不从该地区采购产品或原材料”所引起的一系列争议。不少服裝企業也因相似原因發表過聲明不使用來自新疆的原料或產品,而中華人民共和國官方媒體和民間則動員挺新疆棉,並抵制棄用新疆棉花的企業。事件引起一些中國大陸企业退出良好棉花发展协会(BCI),成為一場中國抵制洋貨運動。[2]此事件是2012年以來最大規模的抵制运动。[1]

2019年7月,澳广ABC调查节目《四角方圆》称,维吾尔族穆斯林被抓捕并被强迫在新疆的纺织厂工作。随後Cotton On集团和Target澳大利亚公司对其供应链的内部展開调查,並宣布不再使用其新疆分包商采购的棉花[8]。

2020年3月1日,澳大利亚战略政策研究所(英語:Australian Strategic Policy Institute, ASPI)发布一份研究报告[9],称包括苹果、耐克、阿迪达斯 、优衣库和斯凯奇在内的约83个知名消费品牌都有供应商与中国大陆维吾尔族及其他少数民族的强迫劳动有关,成千上万的维族人被强迫迁移到中国大陆各地工作。 [10][11]

2020年3月下旬,良好棉花发展协会(BCI)宣布在即将到来的棉花季暂停在新疆地区的工作,暂停在新疆发放良好棉花许可证,原因是持续存在关于该地区强迫劳动的报道和指控,并委托专家对新疆的情况进行外部评估,但會将在整个棉花季期间支持农民。[12]10月21日,BCI决定停止在新疆的所有实地活动。[13][14]

2020年9月9日,彭博社援引发言人消息,称H&M没有与新疆地区的任何服装厂合作,目前没有从该地区采购任何产品,并表示已经采取措施确保中国大陆的供应商没有通过迁移计划雇用新疆工人。[15]9月16日,H&M宣布终止与中国大陆一间纱线供应商(华孚时尚)的关系,原因是该厂产品涉嫌用新疆少数族裔「强迫劳动」生产。[16]在发布的声明中[17],H&M表示该公司对“新疆维吾尔自治区的强迫劳动和歧视少数民族”的相关报道“深表关切”,强调“不与位于新疆的任何服装制造工厂合作,也不从该地区采购产品或原材料”。[18]

2020年9月22日,美国国会通过《防止强迫维吾尔劳动法》;此前有歐美媒体指控新疆存在強迫劳动行为[19][20][21][22][23]。

2020年12月14日,华盛顿共产主义受害者纪念基金会的德国高级研究员郑国恩对新疆棉花采摘工作进行调查,指每年有50多万少数民族工人在政府的调动下,强迫他们前往当地,进行采摘棉花的劳动。文件举例:2018年10月8日,阿克苏及和田地区“通过劳动力转移”的形式派出21万名工人,到新疆生产建设兵团负责的棉花种植园进行劳动[24][25]。

2020年12月17日,英國廣播公司以標題為《新疆採棉工:新证据揭露时尚产业背后的强迫劳动》報導有數十萬維吾爾族及其他少數民族人群在新疆廣闊的棉田中從事艱苦的體力勞動[26][27],幾百家工廠在2018年後被快速建成,很多工廠位於新疆再教育營圍牆內或相近處[26]。報導內容又寫道:「新疆的棉花種植業過去一直依賴來自中國其他省份的季節性農民工,儘管文件中聲稱工資水平可以達到每月5000元人民幣(764美元),但一份報導似乎表明,一個村莊組織的132名拾花工平均月薪只有1670元人民幣(255美元)。」[26]12月28日,中国《环球时报》采访阿克苏、库尔勒等地,表示新疆的棉花生产早已实现高度机械化,并不需要大量的拾花工[28]。

2021年3月22日,欧洲联盟、英國、美國及加拿大宣佈就新疆維吾爾族人權問題對中华人民共和国官員實施制裁,這是自1989年天安門事件歐盟對中國實施武器禁運以來的首次制裁[29]。英國、美國及加拿大隨後發表聯合聲明指中國當局在新疆侵犯人權證據確鑿[30][31];澳洲及新西蘭亦於同日發表聯合聲明支持歐盟、加拿大、英國和美國採取的制裁措施[31]。

事件起因[编辑]

2021年3月24日凌晨开始,关于H&M、新疆棉花和BCI标签的信息在新浪微博、豆瓣等社群网站发酵。[32][33][34]3月24日10点,中国共青团在新浪微博上,对作为BCI会员的H&M于去年2020年9月发布的一份声明进行批判[35][36][17],谴责H&M「在刻意给新疆棉花找茬」,「一边散播谣言、抵制新疆棉,一边赚钱?是在痴心妄想」[37]。该集团在声明中称“不与位于新疆的任何服装制造工厂合作,也不从该地区采购产品或原材料”,被認為是對中华人民共和国被指控强迫维吾尔人劳动的表態。[38]H&M在中国社交网络上遭到中华人民共和国官方媒体和中国大陆网民共同抵制。[39]有观点认为,H&M在2020年9月发布声明时没有被批评,是因中华人民共和国政府不想影响当时的中欧全面投资协定谈判[40]。

挺新疆棉行動[编辑]

对H&M的抵制[编辑]

位于江苏省苏州市的H&M门店,该店在事件发生后仍正常营业,但客流稀少

H&M的回应[编辑]

中华人民共和国政府回应[编辑]

其他反应[编辑]

中國大陸的挺新疆棉行動[编辑]

2021年3月25日 北京民众:支持新疆棉花 应借此注册品牌推广

工商业界[编辑]

政界[编辑]

时装界[编辑]

对其他企业和BCI的抵制[编辑]

受影响的品牌[编辑]

在這次中國抵制洋貨運動裡受影响的品牌约有两百余,且大都与BCI有合作关系[105]:

受到此次事件的影响,一些与BCI组织有合作往来的企业在中国大陆的经营活动和商业合作受到严重影响。例如有网友发现BCI另一会员耐克于2021年以前在其英文官网上发表的一篇标题为《耐克对于新疆的声明》(NIKE STATEMENT ON XINJIANG)的文章,称“我们重视在新疆维吾尔自治区存在的有关于强迫劳动的报道。耐克没有使用新疆维吾尔自治区出产的原材料进行生产製造,也已与合作的供应商确认,确保他们不会向我们提供来自该地区的纺织品、纺纱线”。[106]目前该网站无法从中国大陆访问(提示HTTP 403错误)。“耐克”亦一举衝上新浪微博热搜榜第一。[107]事件爆发后,大中华地区许多艺人纷纷与拒用新疆棉或迟迟未表态的品牌公司解约。部分网友炮轰未与相关品牌解约的艺人;部分网友也表示,艺人主动与品牌解约并不能给品牌方造成影响,反而艺人需要向品牌方支付大量的违约金,品牌方因此而赚到钱。不过根据现阶段媒体采访相关法律人士透露的信息显示,早在2019年蔻驰,范思哲等品牌的“地图事件”后,明星艺人在与国际品牌签约代言合同时,基本都会在合约中明确“尊重中国历史文化”“不干预政治”等条款,如果出现国际企业首先因政治因素引发事故,或存在政治不正确,不合法等行为,明星艺人可依据该条款单方面解除合同,无须支付违约金[108]。

娛樂圈[编辑]

其他抵制[编辑]

相关企业和BCI的回应[编辑]

3月24日,有中國大陸网友发现,无印良品在各电商平台上的部分商品标题标注了“新疆棉”,“无印良品求生欲”当日登上新浪微博热搜榜。但有網民表示,無印良品的商品標題一直都有標註“新疆棉”,而非因此次事件才突然標註的。翌日,无印良品中国大陆总部称“我们并没有抵制新疆棉,而且我司有在使用新疆棉”。[158] 无印良品日本母公司表示,非常关切新疆地区强制劳动的报导,該公司对供应产品的新疆工厂进行查核,没有发现明显问题,該公司會确保產品合乎欧盟及美国有关新疆人权的法律及规范[159]。2021年4月14日,无印良品母公司日本株式会社良品计画再发声明,良品计画社长兼执行董事松崎晓称该公司在2020年曾前往新疆进行调查,未发现任何重大违反法律法规或行为准则的情况。这一声明被媒体认为是无印良品将继续采购新疆棉花的表态。[160][161] 7月,無印良品母公司良品計劃社長兼執行董事松崎曉接受日本媒体NHK访问时,表示每年都會有第三方機構對種植該公司製品所用棉花的農場等地進行監督與調查,他表示,「(根據調查結果)沒有發現侵犯人權的情況,所以我們將繼續使用它(新疆棉)。」此外,NHK還提到,針對法國以涉嫌隱瞞所謂新疆「強迫勞動」,對包括日本迅銷公司的優衣庫法國分部(Uniqlo France)在內的四家時裝展開調查一事,松崎曉表示,無印良品沒有收到任何來自歐美的官方機構的調查申請[162]。

3月25日,德國時尚品牌Hugo Boss在微博發文指,「新疆長絨棉是世界上最好的棉花之一」「將會繼續採購和支持新疆棉花」[163]。但在27日撤下声明並在微博發文:「我們重視在中國各地夥伴的長期合作關係,Hugo Boss迄今為止尚未直接從新疆地區購買任何產品,我們將從2021年10月開始,重新核查新系列是否符合全球標準,另外針對相關指責報導,公司也會確保產品只使用符合我們價值觀和標準的棉花或者其它材料」,並重申:「我們致力於尊重人權,承認聯合國《世界人權宣言》的基本價值觀和國際勞工組織的核心公約,絕不容忍任何形式的強制、強迫勞動,這些標準適用於Hugo Boss的全球供應商」[164][165][166][167]。

3月25日,日本运动品牌亞瑟士(ASICS)的新浪微博帳號發文稱,「將繼續採購和支持新疆棉」[163],29日该微博被删除。据澳洲廣播公司报道,亞瑟士日本总部在3月28日紧急开会并澄清,该声明是未经授权发出的,不代表公司的官方立场,否定25日官方微博上的挺新疆棉的聲明,「我們現在澄清,那份(微博上)有問題的聲明是未經授權而發出的,並不代表公司在此事上的官方立場」,「澳洲奧運隊的隊衣,並不含有源自新疆的棉花,也不是在這個地區生產」。[168][169]

2021年4月8日,迅销集团(优衣库母公司)召开业绩发布会,有记者提问如何看待所谓新疆“人权问题”时,优衣库创始人柳井正表示,“我们在监视全部的工厂和棉花的生产,一旦发现问题就会与对方停止合作。除此之外,与其说是人权问题,更贴近政治问题”,“人权是非常重要的事情,作为企业我们正在做我们能做的事情,对于其他事情不予置评”。同时,对于记者追问如何看待不使用新疆棉花的外资企业被中国消费者抵制这一问题,柳井正称对此“保持中立态度”[170]。

2021年3月1日,BCI上海代表处微信公众号发布名为《关于新疆问题的重要申明》的中文文章,声明称:“BCI中國項目團隊严格遵照BCI的审核原则,从2012年开始對新疆項目點所執行的歷年第二方可信度審核和第三方驗證,從未發現一例有關強迫勞動的事件。”3月25日,國際金融報引述BCI上海代表處稱,上述聲明僅代表上海代表處觀點,“BCI总部也会有声明,目前正在处理当中”。[171]3月26日晚,BCI上海代表处再度发布声明,重申“从2012年开始对新疆项目点所执行的历年第二方可信度审核和第三方验证,从未发现一例有关强迫劳动的事件”[172]。3月27日,央视新闻报道,BCI上海代表處曾向瑞士總部提交2份调查报告,表示“在中国地区我们没有发现过任何一例有关强迫劳动的案例”,卻遭無視,總部決定無限期取消新疆棉企「良好棉花」認證。[173]

经CGTN欧洲频道查询后,良好棉花发展协会日内瓦代表处回复指出该公司致力于在包括中华人民共和国在内的所有棉花种植地区促进可持续农业,与合格的当地参与者合作,开展实地计划,旨在为环境,农业社区的生计和福祉带来积极、可衡量的变化。但回复中没有清楚提到新疆“强迫劳动”的情况。[174]

BCI is committed to promoting sustainable agriculture everywhere cotton is grown, including in China. In partnership with qualified local actors, we run field programmes which aim to deliver positive, measurable change to the environment and to the livelihoods and wellbeing of farming communities.

2021年4月15日CGTN报道,BCI官方網站下架了「新疆存在侵犯人權和強迫勞動」的声明[175]。但《经济学人》中国事务编辑咨询BCI,BCI表示政策不变,只是为应对网站被攻击,会重新发布通告。[176]

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