管理當局可自由運用支配其用途,具備十足購買力之支付工具,主要具備三大特性:貨幣性、通用性、可自由運用。
基本概念
一、財報內之區分
1.於財報中,可歸類為現金者:通貨+存款
(1)紙幣+硬幣
(2)各類活期與定期存款
(3)零用金
(4)庫存現金
2.於財報中,不可歸類為現金者
(1)銀行透支(屬流動負債)
(2)郵票
(3)借據
(4)借條
(5)遠期支票
(6)存款不足支票
(7)受限制定期存單
(8)未兌現匯票
二、特殊項目說明
1.約當現金:
可轉換為固定金額之現金,且到期日在三個月以內之短期票券,如同短期票券之變現能力幾乎與現金相當,故歸類為約當現金。
2.零用金:
(1)定義:
公司設置定額之零用金,交由會計人員保管,用以支付日常之零星開支,平時支付各種費用均須取得合法憑證,不必立即記帳,僅需作備忘錄。待零用金撥補,或期末進行調整時,才製作分錄。
(2)會計處理:
3.銀行透支:
銀行存款帳戶支用金額,超過存款餘額的部分,一般列為流動負債。金額小者,可併入應付帳款中,金額大者,則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款,可與透支互抵。
4.補償性存款餘額(借款回存金額):
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例,留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質借款利率提高。
銀行往來調節表
一、功能
1.為加強企業對於現金之內部控制,以預防舞弊事件發生。
2.針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節,獲得正確數字後,再將此數字載入資產負債表內。
二、銀行存款存在差異之原因
時間性差異 公司已記帳 在途存款
銀行未記帳 未兌現支票
銀行已記帳 銀行借記代付款或扣取各項費用
公司未記帳 銀行貸記代收款或支付利息給公司
錯誤 公司 記帳金額和存入或支票金額不符
誤將A銀行之存款或支票記為B銀行
銀行 記帳金額和存入或支票金額不符
誤將他人存款或支出計入本公司存款帳戶
【選擇題】
【A】01.依國際財務報導準則之規定,下列何者係屬現金? (A)儲蓄存款 (B)擴建廠房基金 (C)補償性存款 (D)自顧客處收取之押金。[106外交四等]
(A)銀行存款。(B)不可隨意動用之基金。(C)借款回存,為用途受限制的現金。(D)存入保證金。
【A】02.下列資產中流動性高的資產為何? (A)現金 (B)應收帳款 (C)存貨 (D)機器設備。[106身心五等]
現金可自由流通,自由運用,不受限制。
【B】03.下列何者不是有效的內部控制方法? (A)員工定期輪調或休假 (B)現金之出納及記錄由同一人擔任 (C)避免持有過多的閒置現金 (D)由不同人掌管現金支出及編製銀行存款調節表。[106初考]
管帳不管錢,管錢不管帳。
【C】04.下列那一項目屬現金? (A)郵票 (B)員工借條或借據 (C)即期支票 (D)遠期支票。[107初考]
郵票:預付郵電費。員工借條或借據:其他應收款。遠期支票:應收票據。
【C】05.下列何項目係屬約當現金? (A)上市公司股票 (B)政府公債 (C)可隨時解約且解約不損及本金之定期存款 (D)提供質押之定期存款存單。[107原民三等]
約當現金的特性:具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對價值影響少。
【B】06.丙公司欲編製X1年底資產負債表時,有下列資料:零用金$7,500、某銀行活期存款$75,300、員工借支$3,100、償債基金$10,000、收到客戶即期支票$8,300、旅行支票$6,000、某銀行2個月期之定期存款$15,000。請計算X1年底資產負債表之「現金」科目之餘額為多少? (A)$132,700 (B)$112,100 (C)$150,200 (D)$141,800。[107記帳士]
現金=$7,500+$75,300+$8,300+$6,000+$15,000=$112,100
【D】07.乙公司X8年底「現金及約當現金」帳戶的餘額,由零用金$1,000、郵票$6,000、員工借條$25,000、遠期支票(三個月到期)$15,000、旅行支票$8,500,以及華南銀行活期存款$75,000組成。請問乙公司資產負債表「現金及約當現金」科目的正確金額應為何? (A)$130,500 (B)$105,500 (C)$99,500 (D)$84,500。[108外交四等]
正確金額=$1,000+$8,500+$75,000=$84,500
【B】08.甲公司X1年底相關資料如下:零用金$5,000,乙銀行活期存款$20,000,丙銀行支票存款$75,000,甲銀行3個月期定期存款$35,000,客戶支付貨款之3個月期遠期支票$60,000,郵票$1,000。甲公司X1年底現金及約當現金餘額為 (A)$100,000 (B)$135,000 (C)$136,000 (D)$195,000。[108初考]
現金及約當現金餘額=$5,000+$20,000+$75,000+$35,000=$135,000
遠期支票:應收票據。郵票:預付郵電費。
【A】09.若某公司投資之金融資產為3個月內到期,具活絡市場之債務工具,且其違約風險非常低,則一般將其歸類於 (A)現金及約當現金 (B)按攤銷後成本衡量之金融資產 (C)備供出售之金融資產 (D)透過損益按公允價值衡量之金融資產。[108初考]
約當現金:投資日起三個月到期或清償的投資票券,有國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票。
【D】10.下列為八里公司之財務資訊:
銀行存款餘額 | $16,457 |
郵票 | 375 |
匯票 | 21,800 |
零用金餘額 | 3,150 |
顧客交來之遠期支票 | 25,867 |
銀行退回之存款不足支票 | 33,910 |
零找金 | 2,570 |
貨幣市場基金 | 80,000 |
根據上列資訊,試問八里公司應認列為「現金及約當現金」之金額為 (A)$184,129 (B)$162,329 (C)$81,954 (D)$43,977。[108記帳士]
現金及約當現金=$16,457+$21,800+$3,150+$2,570=$43,977
【D】11.有關現金管理之內部控制原則,下列敘述何者正確? (A)盤點現金前均事先通知現金保管人 (B)金額較大的支出,必須用現金支付 (C)現金交易與現金紀錄必須由相同員工負責 (D)強制規定管理現金紀錄員工定期輪調。[109外交四等]
(A)盤點現金前不應事先通知現金保管人。(B)大額支出均簽發支票支付,小額支出設置定額零用金制度。(C)職能分工,管帳不管錢,管錢不管帳。
【B】12.下列何者可能非屬現金與約當現金項目? (A)即期支票 (B)一年期定期存款 (C)支票存款 (D)零用金。[109地方五等]
存款期間三個月以內,列為「現金及約當現金」。存款期間三個月以上,列為「按攤銷後成本衡量之金融資產」。
【D】13.下列何者必非屬現金及約當現金? (A)短期內到期且有明確贖回日期之特別股 (B)三月期之定期儲蓄存款 (C)所得稅退稅之國庫支票 (D)借款回存之銀行存款。[109身心四等]
借款回存之銀行存款,稱為補償性存款(借款回存)。
1.能自由動用:列為現金及約當現金。
2.無法自由動用:(1)因短期借款發生者,列為其他流動資產。(2)因長期負債發生者,列為其他非流動資產。
【B】14.下列有幾項可以包含在現金及約當現金中:庫存現金、零用金、活期存款、補償性銀行存款、支票存款、三個月內可轉讓定存單、NSF支票、遠期支票、郵政匯票、郵票、償債基金、員工借款 (A)五項 (B)六項 (C)七項 (D)八項。[110地方五等]
現金及約當現金:庫存現金、零用金、活期存款、支票存款、三個月內可轉讓定存單、郵政匯票。
補償性銀行存款:借款回存,不得動用。
NSF支票(Not Sufficient Funds):存款不足退票,應收帳款。
遠期支票:應收票據
郵票:預付郵電費
償債基金:流動資產或其他非流動資產
員工借款:其他應收款
【C】15.甲公司X7年12月31日帳上有零用金$500,A銀行支票存款$35,000,B銀行存款透支$3,000,以及顧客償還貨款寄來的郵局匯票$2,000,若公司帳上的銀行對帳單無任何差異,X7年底資產負債上的現金餘額為何? (A)$500 (B)$35,500 (C)$37,500 (D)$40,500。[110退役四等]
現金餘額=$500+$35,000+$2,000=$37,500
【B】16.乙公司編製X2年底資產負債表時,有下列資料:銀行活期存款$85,900、員工借支$6,500、零用金$5,500、收到客戶即期支票$10,500、旅行支票$8,000、2個月期之定期存款$25,000、償債基金$35,000。請問X2年底現金之餘額為 (A)$122,500 (B)$134,900 (C)$151,300 (D)$121,100。[110普考]
現金餘額=$85,900+$5,500+$10,500+$8,000+$25,000=$134,900