土地增值稅稅額的計算,主要與申報移轉土地公告現值、原規定地價或前次取得時之公告現值、持有期間長短及使用情形有關,稅率分為自用住宅用地及一般用地等2種稅率: 自用住宅用地稅率:固定稅率10% 一生一次 面積限制 一生一屋 符合條件( 須同時符合下列條件) 一屋限制 小叮嚀:申請按「一生一屋」優惠稅率課徵土地增值稅,應以自用住宅房地同時1 次訂約出售者為限,不可分次出售。 節稅偏方 選擇最有利的一處 比例計算自用土地面積 補提申請自用 自益信託土地也可以適用 小叮嚀:在出售土地時,如果不知道自己是否曾經使用過一生一次的自用住宅用地優惠稅率,可以向稅捐處查詢,它可是有資料 土地增值稅節稅分享-一生一次/一生一屋 掌握一人一生1次的機會,申請自用住宅用地稅率課稅:土地增值稅一般稅率可分為3級 ,分別為20%、 30%、40%,自用住宅稅率則為10%。
土地增值稅「自用住宅」優惠稅率重點整理: 什麼是「一生一次」與「一生一屋」? 自用住宅優惠稅率又可以分成「一生一次」及「一生一屋」二種,規定在「土地稅法第34條」第1~5項中: (第1~4項為「一生一次」的規定;第5項為「一生一屋」的規定) 1.土地所有權人出售其自用住宅用地者,都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分,其土地增值稅統就該部分之土地漲價總數額按10%徵收之;超過3公畝或7公畝者,其超過部份之土地漲價總數額,依土地稅法第33條規定之稅率徵收之。 2.前項土地於出售前1年內,曾供營業使用或出租者,不適用前項規定。 3.第一項規定於自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值10%者,不適用之。但自用住宅建築工程完成滿1年以上者不在此限。 4.土地所有權人,依第一項規定稅率繳納土地增值稅者,以一次為限。 5.土地所有權人適用前項規定後,再出售其自用住宅用地,符合下列各款規定者,不受前項一次之限制: (1).出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土第面積未超過3.5公畝部分。 (2).出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋。 (3).出售前持有該土地6年以上。 (4).土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。 (5).出售前5年內,無供營業使用或出租。 「土地稅法第34條」第1項所稱自用住宅用地之名詞解釋,可以參照「土地稅法第9條」: 本法所稱自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。 直系親屬:包含爸爸、媽媽、阿公、阿媽、兒子、女兒、孫子、孫女,未成年或已成年均可。 「土地稅法第34條第1~4款」,即是「一生一次」優惠稅率之規定, 欲使用一生一次優惠稅率須符合下列幾款條件: 1.土地房屋所有權人:土地及房屋之所有權人,須為本人、配偶或直系親屬所有。 2.辦竣戶籍登記:本人、配偶或是直系親屬的戶籍須設在這間房子,惟法條規定「...於該地辦竣戶籍登記...」,所以只要在房屋土地移轉當時有戶籍遷入就可以了。 3.面積限制:都市土地面積在300平方公尺(約90.75坪)以內;或非都市土地700平方公尺(約211.75坪)以內。 4.無出租或營業使用:土地及房屋於移轉前1年內,不得出租或供營業使用。 5.房屋價值現值:自用住宅建築物工程完成後若未滿1年,其房屋的評定現值必須高於其基地公告土地現值的10%。 6.一次限制:符合上述條件,享受自用住宅優惠稅率者,以每人一生限用1次為限。 7.可以「多戶」同時享用「一生一次」優惠稅率。如果同時擁有多戶自用住宅,也都符合條件,只要是在都市土地300平方公尺或非都市土地700平方公尺範圍以內者,都可以規劃在同一時間點向稅捐稽徵機關申報土地增值稅,同時適用「一生一次」優惠稅率。 「土地稅法第34條」第5款,為「一生一屋」之規定: 欲使用一生一屋優惠稅率須符合之條件如下: 1.已享用過「一生一次」之規定 2.土地房屋所有權人:土地及房屋之所有權人,須為本人、配偶或未成年子女。 3.辦竣戶籍登記:本人、配偶或是未成年子女的戶籍須設在這間房子,惟法條規定「...於該地辦竣戶籍登記...」,所以同樣只要在房屋土地移轉當時有戶籍遷入就可以了。 4.一屋限制:於移轉時,其土地所有權人與其配偶及未成年子女,沒有該自用住宅以外之其他房屋。(房地移轉時,一家戶只能有該處房地,沒有其他的房屋) 5.持有期間:持有該自用住宅及該土地須6年以上。 6.面積限制:都市土地面積在150平方公尺(約45.37坪)以內;或非都市土地350平方公尺(約105.87坪)以內。 7.無出租或營業使用:土地及房屋於移轉前5年內,不得出租或供營業使用。 8.「一生一屋」因規定於移轉時,土地所有權人與其配偶及未成年子女,須無該自用住宅以外之房屋,自然沒有同時享有優惠稅率之適用。 小叮嚀:申請按「一生一屋」優惠稅率課徵土地增值稅,應以自用住宅房地同時1次訂約出售者為限,不可分次出售。 節稅偏方 夫妻各1次 一生一次可多戶同時享受自用稅率(一生一屋不能同時擁有多戶) 適用一生一屋 無次數限制 選擇最有利的一處 比例計算自用土地面積 補提申請自用 自益信託土地也可以適用 小叮嚀 |