下列哪一項不可計入現金及約當現金中

管理當局可自由運用支配其用途，具備十足購買力之支付工具，主要具備三大特性：貨幣性、通用性、可自由運用。

基本概念

一、財報內之區分

1.於財報中，可歸類為現金者：通貨＋存款
(1)紙幣＋硬幣
(2)各類活期與定期存款
(3)零用金
(4)庫存現金
2.於財報中，不可歸類為現金者
(1)銀行透支（屬流動負債）
(2)郵票
(3)借據
(4)借條
(5)遠期支票
(6)存款不足支票
(7)受限制定期存單
(8)未兌現匯票

二、特殊項目說明

1.約當現金：
可轉換為固定金額之現金，且到期日在三個月以內之短期票券，如同短期票券之變現能力幾乎與現金相當，故歸類為約當現金。
2.零用金：
(1)定義：
公司設置定額之零用金，交由會計人員保管，用以支付日常之零星開支，平時支付各種費用均須取得合法憑證，不必立即記帳，僅需作備忘錄。待零用金撥補，或期末進行調整時，才製作分錄。
(2)會計處理：
3.銀行透支：
銀行存款帳戶支用金額，超過存款餘額的部分，一般列為流動負債。金額小者，可併入應付帳款中，金額大者，則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款，可與透支互抵。
4.補償性存款餘額（借款回存金額）：
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例，留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質借款利率提高。

銀行往來調節表

一、功能

1.為加強企業對於現金之內部控制，以預防舞弊事件發生。
2.針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節，獲得正確數字後，再將此數字載入資產負債表內。

二、銀行存款存在差異之原因

時間性差異    公司已記帳    在途存款
    銀行未記帳    未兌現支票
    銀行已記帳    銀行借記代付款或扣取各項費用
    公司未記帳    銀行貸記代收款或支付利息給公司
錯誤    公司    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將A銀行之存款或支票記為B銀行
    銀行    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將他人存款或支出計入本公司存款帳戶

【選擇題】

【A】01.依國際財務報導準則之規定，下列何者係屬現金？ (A)儲蓄存款 (B)擴建廠房基金 (C)補償性存款 (D)自顧客處收取之押金。[106外交四等]

(A)銀行存款。(B)不可隨意動用之基金。(C)借款回存，為用途受限制的現金。(D)存入保證金。

【A】02.下列資產中流動性高的資產為何？ (A)現金 (B)應收帳款 (C)存貨 (D)機器設備。[106身心五等]

現金可自由流通，自由運用，不受限制。

【B】03.下列何者不是有效的內部控制方法？ (A)員工定期輪調或休假 (B)現金之出納及記錄由同一人擔任 (C)避免持有過多的閒置現金 (D)由不同人掌管現金支出及編製銀行存款調節表。[106初考]

管帳不管錢，管錢不管帳。

【C】04.下列那一項目屬現金？ (A)郵票 (B)員工借條或借據 (C)即期支票 (D)遠期支票。[107初考]

郵票：預付郵電費。員工借條或借據：其他應收款。遠期支票：應收票據。

【C】05.下列何項目係屬約當現金？ (A)上市公司股票 (B)政府公債 (C)可隨時解約且解約不損及本金之定期存款 (D)提供質押之定期存款存單。[107原民三等]

約當現金的特性：具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對價值影響少。

【B】06.丙公司欲編製X1年底資產負債表時，有下列資料：零用金$7,500、某銀行活期存款$75,300、員工借支$3,100、償債基金$10,000、收到客戶即期支票$8,300、旅行支票$6,000、某銀行2個月期之定期存款$15,000。請計算X1年底資產負債表之「現金」科目之餘額為多少？ (A)$132,700 (B)$112,100 (C)$150,200 (D)$141,800。[107記帳士]

現金=$7,500+$75,300+$8,300+$6,000+$15,000=$112,100

【D】07.乙公司X8年底「現金及約當現金」帳戶的餘額，由零用金$1,000、郵票$6,000、員工借條$25,000、遠期支票(三個月到期)$15,000、旅行支票$8,500，以及華南銀行活期存款$75,000組成。請問乙公司資產負債表「現金及約當現金」科目的正確金額應為何？ (A)$130,500 (B)$105,500 (C)$99,500 (D)$84,500。[108外交四等]

正確金額=$1,000+$8,500+$75,000=$84,500

【B】08.甲公司X1年底相關資料如下：零用金$5,000，乙銀行活期存款$20,000，丙銀行支票存款$75,000，甲銀行3個月期定期存款$35,000，客戶支付貨款之3個月期遠期支票$60,000，郵票$1,000。甲公司X1年底現金及約當現金餘額為 (A)$100,000 (B)$135,000 (C)$136,000 (D)$195,000。[108初考]

現金及約當現金餘額=$5,000+$20,000+$75,000+$35,000=$135,000

遠期支票：應收票據。郵票：預付郵電費。

【A】09.若某公司投資之金融資產為3個月內到期，具活絡市場之債務工具，且其違約風險非常低，則一般將其歸類於 (A)現金及約當現金 (B)按攤銷後成本衡量之金融資產 (C)備供出售之金融資產 (D)透過損益按公允價值衡量之金融資產。[108初考]

約當現金：投資日起三個月到期或清償的投資票券，有國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票。

【D】10.下列為八里公司之財務資訊：

根據上列資訊，試問八里公司應認列為「現金及約當現金」之金額為 (A)$184,129 (B)$162,329 (C)$81,954 (D)$43,977。[108記帳士]

現金及約當現金=$16,457+$21,800+$3,150+$2,570=$43,977

【D】11.有關現金管理之內部控制原則，下列敘述何者正確？ (A)盤點現金前均事先通知現金保管人 (B)金額較大的支出，必須用現金支付 (C)現金交易與現金紀錄必須由相同員工負責 (D)強制規定管理現金紀錄員工定期輪調。[109外交四等]

(A)盤點現金前不應事先通知現金保管人。(B)大額支出均簽發支票支付，小額支出設置定額零用金制度。(C)職能分工，管帳不管錢，管錢不管帳。

【B】12.下列何者可能非屬現金與約當現金項目？ (A)即期支票 (B)一年期定期存款 (C)支票存款 (D)零用金。[109地方五等]

存款期間三個月以內，列為「現金及約當現金」。存款期間三個月以上，列為「按攤銷後成本衡量之金融資產」。

【D】13.下列何者必非屬現金及約當現金？ (A)短期內到期且有明確贖回日期之特別股 (B)三月期之定期儲蓄存款 (C)所得稅退稅之國庫支票 (D)借款回存之銀行存款。[109身心四等]

借款回存之銀行存款，稱為補償性存款(借款回存)。

1.能自由動用：列為現金及約當現金。

2.無法自由動用：(1)因短期借款發生者，列為其他流動資產。(2)因長期負債發生者，列為其他非流動資產。

【B】14.下列有幾項可以包含在現金及約當現金中：庫存現金、零用金、活期存款、補償性銀行存款、支票存款、三個月內可轉讓定存單、NSF支票、遠期支票、郵政匯票、郵票、償債基金、員工借款 (A)五項 (B)六項 (C)七項 (D)八項。[110地方五等]

現金及約當現金：庫存現金、零用金、活期存款、支票存款、三個月內可轉讓定存單、郵政匯票。

補償性銀行存款：借款回存，不得動用。

NSF支票(Not Sufficient Funds)：存款不足退票，應收帳款。

遠期支票：應收票據

郵票：預付郵電費

償債基金：流動資產或其他非流動資產

員工借款：其他應收款

【C】15.甲公司X7年12月31日帳上有零用金$500，A銀行支票存款$35,000，B銀行存款透支$3,000，以及顧客償還貨款寄來的郵局匯票$2,000，若公司帳上的銀行對帳單無任何差異，X7年底資產負債上的現金餘額為何？ (A)$500 (B)$35,500 (C)$37,500 (D)$40,500。[110退役四等]

現金餘額=$500+$35,000+$2,000=$37,500

【B】16.乙公司編製X2年底資產負債表時，有下列資料：銀行活期存款$85,900、員工借支$6,500、零用金$5,500、收到客戶即期支票$10,500、旅行支票$8,000、2個月期之定期存款$25,000、償債基金$35,000。請問X2年底現金之餘額為 (A)$122,500 (B)$134,900 (C)$151,300 (D)$121,100。[110普考]

現金餘額=$85,900+$5,500+$10,500+$8,000+$25,000=$134,900