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50.依遺產及贈與稅法規定，他益信託契約如應課徵贈與稅時，其課稅時點，下列何者正確？
懸賞詳解信託法規44.依信託法及信託業法規定，有關信託業辦理定期會計報告之敘述，下列何者錯誤？ (A)應依信託契約及主管機關規定為之 (B)信託財產評審報告每三個�... 10 x 前往解題  懸賞詳解信託法規46.依遺產及贈與稅法規定，他益信託契約如應課徵贈與稅時，其課稅時點，下列何者正確？ (A)移轉信託財產予受託人之日 (B)實際享有信託利益之日 (C)... 10 x 前往解題 信託法規題庫下載題庫上一題 下ㄧ題
47. 依遺產及贈與稅法規定，他益信託契約如應課徵贈與稅時，其課稅時點，下列何者正確？ 信託法規-
107 年 - 第47期信託業業務人員專業測試-信託法規#76759 答案：C
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懸賞詳解X 信託法規46.依遺產及贈與稅法規定，他益信託契約如應課徵贈與稅時，其課稅時點，下列何者正確？ (A)移轉信託財產予受託人之日 (B)實際享有信託利益之日 (C)... 10 x 前往解題 懸賞詳解X 信託法規44.依信託法及信託業法規定，有關信託業辦理定期會計報告之敘述，下列何者錯誤？ (A)應依信託契約及主管機關規定為之 (B)信託財產評審報告每三個�... 10 x
前往解題 遺產及贈與稅法 （民國 110 年 01 月 20 日 ） EN 第 5-1 條 信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，依本法規定，課徵贈與稅。 信託契約明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，於變更時，適用前項規定課徵贈與稅。 信託關係存續中，委託人追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，於追加時，就增加部分，適用第一項規定課徵贈與稅。 前三項之納稅義務人為委託人。但委託人有第七條第一項但書各款情形之一者，以受託人為納稅義務人。 第 20-1 條 因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合第十六條之一各款規定之公益信託，受益人得享有信託利益之權利，不計入贈與總額。 第 24 條 除第二十條所規定之贈與外，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報。 贈與人為經常居住中華民國境內之中華民國國民者，向戶籍所在地主管稽徵機關申報；其為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，向中華民國中央政府所在地主管稽徵機關申報。 問題詳情 50.依遺產及贈與稅法規定，他益信託契約如應課徵贈與稅時，其課稅時點，下列何者正確？ 參考答案答案：C 用户評論【用戶】Feng-Cheng Li 【年級】高二上 【評論內容】課徵贈與稅於訂定、變更信託契約之日時 【現在位置】首頁〉〉題庫總索引
。03(109~105年)55單元＆
1,900題。02(104~100年)61單元 ＆ 2,065題。01(99~91年)62單元 ＆ 2,515題。 |
。。各年度考題。。111年(6-175)。110年(12-375)。 | |||
| （1） | 公務人員初等考試。財稅行政 | 。111年。110年。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （2） | 特種考試地方政府公務人員考試~財稅行政 03三等/04四等 05五等 | 。110年03。110年04。110年05 。109年03。109年04。109年05 。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （3） | 公務人員高等考試三級考試。01財稅行政＆02財稅法務 〈納稅者權利保護法及稅捐稽徵法〉 | 。111年01。111年02。110年01。110年02 。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （4） | 專門職業及技術人員普通考試。記帳士 | 。110年。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （5） | 公務人員升官等薦任考試。財稅行政 | 。110年。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （6） | 公務人員特種考試身心障礙人員考試 。財稅行政~04四等＆05五等 | 。111年04。110年04 。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （7） | 公務人員特種考試原住民族四等考試 。財稅行政 | 。110年。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （8） | 專門職業及技術人員高等考試。會計師 | 。111年。110年。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （9） | 公務人員普通考試。財稅行政 | 。111年。110年。109-105年。104-100年。99~91年 | |
| （10） | 公務人員特種考試稅務人員考試~ 03三等。財稅行政、財稅法務 04四等。財稅行政 | 。109-105年。104-100年 。99~91年（申論題） | |
| （11） | 公務人員特種考試法務部調查局調查人員 五等考試。財經實務組 | 。109-105年。104-100年 |
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111年（6-175）
11101。（1）111年公務人員初等考試。財稅行政
111年公務人員初等考試試題3507
【等別】初等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】1小時
1.當民眾在申報綜合所得稅時，須額外考量納稅者權利保護法中每人基本生活費之相關規定。試問此做法乃下列何項原則之適用？答案顯示:【D】
（A）新法優於舊法原則（B）實質課稅原則（C）實體從舊程序從新原則（D）特別法優於普通法原則
2.稅法對於怠報金一般會有最高金額的限制，其所遵循的主要租稅法原則為何？答案顯示:【A】
（A）比例（B）實質課稅（C）信賴保護（D）一行為不二罰
3.依稅捐稽徵法規定，當納稅義務人故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其稅捐的核課期間為幾年？答案顯示:【B】
（A）5年（B）7年（C）10年（D）情節重大核課無期限
4.依稅捐稽徵法規定，依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存幾年？答案顯示:【C】
（A）3（B）4（C）5（D）6
5.關於規定地價及房屋標準價格，於評定後各應每幾年重新規定地價一次及重行評定一次？答案顯示:【B】
（A）2年；2年（B）2年；3年（C）3年；2年（D）3年；3年
6.依稅捐稽徵法規定，納稅義務人向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅額，其延期或分期繳納期間不得逾多久？答案顯示:【D】
（A）6個月（B）1年（C）18個月（D）3年
7.甲於民國110年12月出售其於民國109年9月購入之房地產，試問該房地交易適用的房地合一課稅稅率為何？答案顯示:【A】
（A）45%（B）35%（C）20%（D）視其綜合所得稅之稅率級距而定
8.現行在房地合一制之適用上，若個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得如何計算其費用？答案顯示:【D】
（A）按成交價額 5%計算其費用（B）按成交價額 3%計算其費用 （C）按成交價額 5%計算其費用，並以 50 萬元為限（D）按成交價額 3%計算其費用，並以 30 萬元為限
9.我國A公司於民國110年11月出售其於民國108年1月購入之房地產，試問該房地交易所得應適用何稅率？答案顯示:【B】
（A）不併計營利事業所得額，按 45%分開計算應納稅額（B）不併計營利事業所得額，按 35%分開計算應納稅額 （C）不併計營利事業所得額，按 20%分開計算應納稅額（D）計入其營利事業所得額，並按 20%計算應納稅額
10.依所得基本稅額條例規定，下列那項所得無須計入個人之基本所得額中？答案顯示:【A】
（A）位於加拿大的房屋租賃所得新臺幣 80 萬元（B）受益人與要保人非屬同一人之年金保險 100 萬元 （C）未在證券商營業處所買賣之公司所發行之股票交易所得 80 萬元 （D）選擇依 28%稅率分開計稅之股利所得 120 萬元
11.綜合所得稅中納稅義務人可享有之各種扣除額，按扣除金額由高至低進行排序，下列何選項之排序正確？(1)有配偶者之標準扣除額(2)子女教育學費特別扣除(3)身心障礙特別扣除(4)長期照顧特別扣除‧答案顯示:【C】
（A）(1)(4)(3)(2)（B）(3)(1)(4)(2)（C）(1)(3)(4)(2)（D）(3)(4)(1)(2)
12.現行個人及營利事業之所得基本稅額所適用的稅率，分別為多少？答案顯示:【B】
（A）20%與 15%（B）20%與 12%（C）15%與 12%（D）10%與 15%
13.不動產因(1)買賣(2)承典(3)交換(4)贈與(5)分割或(6)占有等六種方式取得所有權者，均應申報繳納契稅。請問何種取得方式的稅率為 6%？答案顯示:【B】
（A）僅(1)(4)(5)（B）僅(1)(4)(6)（C）僅(3)(5)（D）僅(1)(2)
14.下列何者為綜合所得稅的列舉扣除額？(1)災害損失(2)財產交易損失(3)房屋租金支出(4)購屋借款利息‧答案顯示:【C】
（A）僅(2)（B）僅(2)(3)(4)（C）僅(1)(3)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
15.關於現行所得稅法第14條之4 房地合一課稅相關規定的敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）個人交易之房地如為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 （B）依所得稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用 （C）個人房地交易損失，得自交易日以後 3年內之房地交易所得減除之 （D）個人持有房地之期間在 2年以內者，稅率為 45%
16.依現行所得稅法規定，下列關於營利事業所得稅的相關敘述，何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失 （B）除符合條件的公司組織外，營利事業以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算 （C）公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，應計入所得額課稅 （D）自民國100年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失
17.依所得稅法規定，固定資產遇有物價上漲達多少百分比時，得實施資產重估價？答案顯示:【D】
（A）10%（B）15%（C）20%（D）25%
18.以下那些稅目其法規中有明文規定自民國106年起因稅率（額）調整增收之稅課收入，須撥入依長期照顧服務法設置之特種基金，用於長期照顧服務支出，不適用財政收支劃分法之規定？(1)貨物稅(2)遺產稅及贈與稅(3)菸酒稅(4)土地稅‧答案顯示:【C】
（A）(1)(3)（B）(1)(2)(3)（C）(2)(3)（D）(2)(3)(4)
19.試問下列關於遺產及贈與稅法規定之減除金額，何者之金額不會隨消費者物價指數進行調整？答案顯示:【D】
（A）免稅額（B）課稅級距金額 （C）喪葬費扣除額（D）父母於子女婚嫁時所贈與之財物，不計入贈與之限額
20.下列何者非屬不計入遺產總額的項目？答案顯示:【B】
（A）遺贈人捐贈各級政府之財產（B）作農業使用之農業用地，由繼承人承受者 （C）被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品（D）一定金額以下之被繼承人日常生活必需器具
21.土地為信託財產者，因信託行為成立，委託人與受託人間移轉所有權，下列課稅規定何項正確？答案顯示:【D】
（A）不課徵贈與稅、所得稅，但須課徵土地增值稅（B）不課徵土地增值稅、所得稅，但須課徵贈與稅 （C）不課徵贈與稅及土地增值稅，但須課徵所得稅（D）不課徵贈與稅、所得稅及土地增值稅
22.各級政府出售之公有土地，免徵土地增值稅者，主管稽徵機關應如何核定其移轉現值？答案顯示:【A】
（A）以實際出售價額為準（B）以出售契約日當期之公告土地現值為準 （C）以出售契約日當期之公告地價為準（D）以區段徵收時實際領回抵價地之地價為準
23.下列何項已按目的事業主管機關核定規劃使用土地之地價稅稅率與其他選項不同？答案顯示:【C】
（A）工業用地（B）寺廟（C）企業興建之勞工宿舍（D）依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場用地
24.土地稅法對於長期持有的土地，有減徵土地增值稅的規定。請問適用一般稅率之土地，持有超過 20年以上，其減徵後的稅率結構，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）20%、26%、32%（B）20%、27%、34%（C）20%、28%、36%（D）不適用減徵規定
25.依土地稅法第31條規定，增繳地價稅准予抵繳土地增值稅。請問准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳土地增值稅總額的多少百分比？答案顯示:【B】
（A）1%（B）5%（C）10%（D）沒有限制
26.關於土地增值稅徵免的相關規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）因繼承而移轉之土地，免徵（B）各級政府出售或依法贈與之公有土地，免徵 （C）土地設定典權時，得申請不課徵（D）配偶相互贈與之土地，得申請不課徵
27.關於累進起點地價的相關敘述，下列何者正確？答案顯示:【A】
（A）累進起點地價，以各該直轄市或縣(市)土地七公畝之平均地價為準 （B）計算累進起點地價時，不包括工業、礦業、農業及自用住宅等用地在內 （C）自用住宅用地地價總額未超過累進起點地價時，得申請適用基本稅率 （D）累進起點地價為土地增值稅累進課稅的基礎
28.甲君持有應課徵地價稅的土地 3 筆，分別在臺北市及新北市各有 1 筆及 2 筆。請問其會收到幾張地價稅稅單？答案顯示:【B】
（A）1 張（B）2 張（C）3 張（D）4 張
29.下列何選項非屬免徵房屋稅之房屋？答案顯示:【B】
（A）人工繁殖場（B）業經立案但尚未完成財團法人登記之私立學校，其供校舍或辦公使用之自有房屋 （C）受重大災害，毀損面積佔整棟面積五成以上，必須修復始能使用之房屋 （D）住家房屋現值在新臺幣 10 萬元以下者
30.依契稅條例規定，買賣契稅及典權契稅，各應由誰申報納稅？答案顯示:【B】
（A）買受人；出典人（B）買受人；典權人（C）出售人；出典人（D）出售人；典權人
31.依房屋稅條例規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）房屋稅向房屋所有人徵收之（B）房屋稅每年徵收一次 （C）房屋標準價格，每二年重行評定一次（D）房屋標準價格，由不動產評價委員會評定
32.關於使用牌照稅法相關的規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）各直轄市及縣(市)徵收使用牌照稅，悉依本法之規定（B）船舶皆按其噸位課稅，不論是否營業使用 （C）機動車輛應就其完稅價格課稅（D）機動車輛分為小客車、大客車及貨車等三類
33.依我國加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者得申請改按「一般稅額」規定計算營業稅額？答案顯示:【D】
（A）特種飲食業（B）典當業（C）證券業（D）小規模營業人
34.下列有關我國現行營業稅課稅規定的敘述，何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）銷售麵粉免徵營業稅（B）出售土地免徵營業稅 （C）銷售與保稅區營業人供營運之貨物適用零稅率（D）由國外提供而在國內使用之勞務適用零稅率
35.X 酒吧為一間有提供陪侍服務的特種飲食業，其民國110年度 12月申報銷售額 200 萬元，該月另有水電費支出 42 萬元（含進項稅額 2 萬元）、菸酒進項稅額 8 萬元、交際費 21 萬元（含進項稅額 1 萬元）。試問其當期應納營業稅額多少？答案顯示:【D】
（A）7 萬（B）30 萬（C）47 萬（D）50 萬
36.依據加值型及非加值型營業稅法第16條規定，貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，則其銷售額應包括下列何者？(1)貨物稅(2)菸酒稅(3)菸品健康福利捐‧答案顯示:【D】
（A）僅(1)（B）僅(1)(2)C）僅(2)(3)（D）(1)(2)(3)
37.關於營業稅稅率的相關規定，下列何者正確？(1)銀行業經營本業銷售額為 5%(2)保險業之再保費收入為0.1%(3)夜總會為 25%(4)小規模營業人為 1%‧答案顯示:【B】
（A）僅(1)(2)（B）僅(1)(4)（C）僅(1)(3)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
38.下列貨物及勞務何者適用的營業稅稅率為零？(1)外銷貨物(2)銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務(3)出售之土地(4)各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券‧答案顯示:【A】
（A）僅(1)(2)（B）僅(1)(2)(3)（C）僅(1)(2)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
39.下列何者為營業稅課稅範圍？(1)銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內(2)銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者(3)國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者(4)保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者‧答案顯示:【D】
（A）僅(1)(2)（B）僅(1)(3)(4)（C）僅(1)(2)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
40.依我國貨物稅條例有關車輛類之課徵規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）機車貨物稅一律從價徵收 17%（B）進口小客車應課徵關稅，免徵貨物稅 （C）九座以下小客車貨物稅一律從價徵收 25%（D）貨車貨物稅從價徵收 20%
41.關於我國現行菸酒稅之課徵，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）全部採從量稅課徵（B）全部稅收採專款專用（C）具社會政策目的（D）於單一階段課徵
42.貨物稅對於水泥及電器類的課稅方式，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）前者從價；後者從量（B）前者從量；後者從價（C）兩者皆從價（D）兩者皆從量
43.下列何者為貨物稅的應稅貨物？(1)橡膠輪胎(2)飲料品(3)平板玻璃(4)汽油‧答案顯示:【D】
（A）僅(1)(2)(3)（B）僅(1)(3)(4)（C）僅(2)(3)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
44.依娛樂稅法規定，以全部收入減除必要開支外，作為救災或勞軍用之各種娛樂，免徵娛樂稅。前項准予減除之必要開支，最高不得超過全部收入的多少百分比為限？答案顯示:【A】
（A）20%（B）30%（C）40%（D）50%
45.依證券交易稅條例規定，公司債及其他經政府核准之有價證券應課徵多少的證券交易稅？答案顯示:【B】
（A）無須課徵（B）0.1%（C）0.2%（D）0.3%
46.下列憑證，何者為印花稅的課徵範圍？(1)銀錢收據(2)買賣動產契據(3)承攬契據(4)分割不動產契據‧答案顯示:【D】
（A）僅(1)(2)（B）僅(1)(2)(4)（C）僅(2)(3)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
47.依財政收支劃分法規定，下列各國稅中何者徵起之收入應分配給直轄市、縣(市)或鄉(鎮、市)的比例最高？答案顯示:【B】
（A）所得稅（B）遺產及贈與稅（C）營業稅（D）貨物稅
48.依財政收支劃分法規定，下列各地方稅中，縣應以在鄉(鎮、市)徵起之收入某比例給該鄉(鎮、市)，試依比例由高至低排序？(1)地價稅(2)房屋稅(3)契稅(4)娛樂稅‧答案顯示:【A】
（A）(4)(3)(2)(1)（B）(4)(3)(1)(2)（C）(4)(2)(3)(1)（D）(3)(4)(2)(1)
49.依據財政收支劃分法的規定，下列何者為我國稅課劃分的類別？(1)國稅(2)直轄市及縣(市)稅(3)鄉(鎮、市)稅‧答案顯示:【B】
（A）僅(1)(3)（B）僅(1)(2)（C）僅(2)(3)（D）(1)(2)(3)
50.關於我國中央統籌分配稅款的財源，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）直轄市之土地增值稅收入之20%（B）縣(市)之土地增值稅收入之20% （C）所得稅總收入 10%（D）貨物稅總收入 10%
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11102。a（6）111年公務人員特種考試身心障礙人員四等考試。財稅行政
111年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）6404
1.依稅捐稽徵法，有關稅捐稽徵的內容，下列敘述何者正確？(1)因政府機關之錯誤致溢收稅款者，核發退稅以 15年內為限(2)稅捐分期繳納而未繳者，於繳納期屆滿之翌日起 3日內，就未繳清之餘額稅款，限 15日內一次全部繳清(3)扣繳義務人以不正當方法短報扣繳稅捐者，最高可科 6 萬元罰金(4)納稅義務人已依法申報而未繳納稅捐者，稅捐稽徵機關得於法定繳納期間屆滿後聲請假扣押，但已提供擔保者不適用‧答案顯示:【C】
（A）(2)(3)(4)（B）(1)(2)(4)（C）(1)(3)(4)（D）(1)(2)(3)
2.檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，依稅捐稽徵法規定，經查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰多少百分比核發獎金與舉發人，又上限為多少元？答案顯示:【A】
（A）以每案罰鍰 20%，最高額新臺幣 480 萬元為限（B）以每案罰鍰 20%，最高額新臺幣 360 萬元為限 （C）以每案罰鍰 10%，最高額新臺幣 480 萬元為限（D）以每案罰鍰 10%，最高額新臺幣 360 萬元為限
3.下列行政救濟相關規定之敘述，依稅捐稽徵法規定何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）稅捐稽徵法所稱確定，指經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查 （B）核定稅額通知書載有應納稅額或應補徵稅額者，應於核定通知書送達後之翌日起 30日內，申請復查 （C）納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿 30日後仍未繳納者，如已申請復查者，得暫緩移送強制執行 （D）納稅義務人繳納復查決定之應納稅額三分之一，並依法提起訴願，得暫緩強制執行
4.依所得稅法個人綜合所得稅薪資所得之計算及課稅規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）薪資所得之計算至少得減除薪資所得特別扣除額 （B）進修訓練費、職業專用服裝費及職業上工具支出得以全額列舉扣除之必要費用 （C）納稅義務人依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金，每月工資 6%範圍內，不計入提繳年度薪資收入課稅 （D）個人領取定額交通補助費，應納入薪資收入課稅
5.依所得稅法及相關法規規定，個人或營利事業對依法設立的教育、公益、文化、慈善團體之捐贈扣除，下列敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）個人可作為申報綜合所得稅之列舉扣除額，但最高不得超過綜合所得總額 20% （B）營利事業可申報為費用減除，但最高不得超過所得額 20% （C）個人可作為申報綜合所得稅之特別扣除額，最高不得超過綜合所得總額20% （D）無論個人或營利事業對私立大學之捐贈扣除均無金額限制
6.個人投資國內公司股票，有關持有及買賣產生之所得課稅規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）境內居住者獲配投資公司民國87年度以後年度之股利，得選擇計入綜合所得總額，按 8.5%計算可抵減稅額，但每一申報戶每年抵減金額以 8萬元為限 （B）境外居住者獲配投資公司民國87年度以後年度之股利，應按照 21%扣繳率依就源扣繳程序報繳應納稅款 （C）境內居住者獲配投資公司民國87年度以後年度之股利，得選擇按 28%稅率分開計算稅額，但須合併申報綜合所得稅 （D）境內居住者買賣國內公司證券交易所得係屬免稅所得，不計入綜合所得總額但應全額計入基本所得額
7.張君於民國111年3月1日退休，服務年資 30年5個月，一次領取 900萬元退休金，試問張君應如何申報該筆退休金之所得稅？答案顯示:【B】
（A）退職所得 175.5 萬元計入綜合所得總額，合併申報綜合所得稅 （B）退職所得 163.3 萬元計入綜合所得總額，合併申報綜合所得稅 （C）退職所得 175.5 萬元按 10%分離課稅（D）退職所得 163.3 萬元按 20%分離課稅
8.為因應經濟合作暨發展組織（OECD）推動實施全球企業最低稅負制，以接軌國際反避稅趨勢及維護租稅公平，行政院核定營利事業受控外國企業（CFC）制度「所得稅法」第43條之3 ；及個人受控外國企業（CFC）制度「所得基本稅額條例」第12條之1條文施行日期，試問兩者分別於何時施行？答案顯示:【C】
（A）營利事業自民國111年度，個人自民國111年1月1日施行 （B）營利事業自民國111年度，個人自民國112年1月1日施行 （C）營利事業自民國112年度，個人自民國112年1月1日施行 （D）營利事業自民國113年度，個人自民國113年1月1日施行
9.依所得稅法規定，民國110年7月1日以後，個人或營利事業出售民國105年1月1日以後取得之房地，應如何課徵所得稅，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）個人房地為出價取得者，以成交時之交易價格減除原始取得成本，與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為應稅所得額，若為正數得減除土地漲價總數額，但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，全數不得列為成本費用 （B）個人出售符合法律所規定要件且供為自住用的房屋、土地，其交易所得全額按 10%稅率課徵 （C）營利事業適用房地合一稅制之房屋、土地交易所得，採分開計稅合併申報，且房地交易損失，得列為營利事業所得之減項 （D）獨資、合夥組織營利事業，交易房屋、土地，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依個人規定計算申報所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額
10.依加值型及非加值型營業稅法規定，可由主管稽徵機關按查定之銷售額，按期填發繳款書繳納之行業，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）特種飲食業每 1個月繳納（B）小規模營業人每 3個月繳納 （C）證券業每 2個月繳納（D）典當業每 3個月繳納
11.依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不屬於「視為銷售貨物」之情形？答案顯示:【A】
（A）因信託行為委託人將貨物移轉於受託人（B）營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者 （C）營業人解散時所餘存貨物分配與出資者（D）營業人銷售代銷貨物
12.依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人未於期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾 30日者，將處以金額不得少於新臺幣 1,200 元，不得超過新臺幣 12,000 元之何種罰則？答案顯示:【B】
（A）每逾 2日按應納稅額加徵 1%滯納金（B）每逾 2日按應納稅額加徵 1%滯報金 （C）每逾 3日按應納稅額加徵 1%滯納金（D）每逾 3日按應納稅額加徵 1%滯報金
13.依遺產及贈與稅法第12條之1 規定，免稅額、扣除額及課稅級距之金額可按消費者物價指數調整，關於民國111年之金額，下列敘述何者正確？(1)遺產稅之免稅額為 1,333 萬元(2)遺產稅之喪葬費扣除額為 123 萬元(3)遺產稅之免稅額為 1,200 萬元(4)贈與淨額 2,500 萬元以下部分稅率為10%(5)贈與稅之免稅額為每年220 萬元(6)贈與稅之免稅額為每年244萬元‧答案顯示:【D】
（A）(1)(4)(5)（B）僅(2)(3)(4)（C）(2)(3)(4)(6)（D）(1)(2)(4)(6)
14.關於貨物稅徵免規定之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）購買電動公共汽車完成新領牌照登記者免徵貨物稅（B）水泥類採從價課徵 （C）應稅貨物在廠內供消費應視為出廠（D）應稅貨物運銷國外者免徵貨物稅
15.依房屋稅條例及相關法規規定，個人所有之住家用房屋，如供自住使用，其自住定義為幾戶？又房屋稅稅率為多少？答案顯示:【A】
（A）本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內，1.2% （B）本人、配偶及已成年子女全國合計 3 戶以內，1.2% （C）本人、配偶及已成年子女各縣市或直轄市合計 2 戶以內，1.5% （D）本人、配偶全國合計 3 戶以內，1.5%
16.中華民國境內居住之個人，有下列何項所得應併入綜合所得總額中申報納稅？答案顯示:【C】
（A）短期票券利息所得 20 萬元（B）公益彩券中獎獎金 20 萬元 （C）百貨公司抽中現金 20 萬元（D）告發或檢舉獎金 20 萬元
17.甲公司民國110年度之基本所得額為 1,500 萬元，該公司民國110年度之基本稅額為若干元？答案顯示:【B】
（A）166 萬元（B）174 萬元（C）180 萬元（D）290 萬元
18.下列何者不符合加值型及非加值型營業稅法所稱「境內銷售貨物或勞務」之規定？答案顯示:【A】
（A）銷售貨物之交付須移運者，其目的地在中華民國境內 （B）銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內 （C）國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者（D）外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者
19.依加值型及非加值型營業稅法規定，依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物，是否該課徵營業稅？稅率為多少？答案顯示:【D】
（A）免稅（B）應稅，稅率為 5%（C）應稅，稅率為 1%（D）應稅，稅率為 0
20.父親以其名下現金 1,000 萬元，無償為兒子購置土地一筆，該土地公告現值為 600 萬元，依遺產及贈與稅法規定，應如何課稅？答案顯示:【B】
（A）以 400 萬元計入贈與總額（B）以 600 萬元計入贈與總額 （C）以 1,000 萬元計入贈與總額（D）免計入贈與總額
21.依土地稅法及相關法規規定，有關地價稅課徵規定之敘述，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）土地為信託財產者，於信託關係存續中，以委託人為納稅義務人 （B）自用住宅用地之地價稅稅率為千分之六 （C）供公共通行之騎樓走廊地，地上有建築改良物三層者，地價稅減徵三分之一 （D）台灣電力公司辦公室用地應課徵地價稅
22.依土地稅法規定，土地在下列何種情況，主管稽徵機關「不得」指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅？答案顯示:【A】
（A）納稅義務人拒絕繳納（B）納稅義務人行蹤不明者（C）權屬不明者（D）無人管理者
23.依土地稅法規定，計算土地漲價總數額時，下列何項費用不得減除？答案顯示:【D】
（A）工程受益費（B）土地重劃費（C）改良土地費（D）土地仲介費
24.依土地稅法規定，有關土地增值稅課徵規定之敘述，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）自用住宅用地之土地增值稅優惠稅率為 20% （B）欲適用土地增值稅自用住宅用地優惠稅率者，土地所有權人需 40日前提出申請 （C）土地設定典權者，土地增值稅之納稅義務人為出典人 （D）土地有償移轉，土地增值稅之納稅義務人為取得土地之所有權人
25.依房屋稅條例及相關法規規定，民國110年房屋稅之徵收與繳納規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）係對民國110年1月1日至民國110年12月31日所屬之房屋課稅，繳納期間為民國110年5月1日至民國110年5月31日 （B）係對民國109年7月1日至民國110年6月30日所屬之房屋課稅，繳納期間為民國110年5月1日至民國110年5月31日 （C）係對民國110年1月1日至民國110年12月31日所屬之房屋課稅，繳納期間為民國110年11月1日至民國110年11月30日 （D）係對民國109年7月1日至民國110年6月30日所屬之房屋課稅，繳納期間為 110年11月1日至民國110年11月30日
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11103。a（3）111年公務人員高等考試三級考試。財稅行政
111年公務人員高等考試三級考試試題32180
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）8321
1.下列三項敘述中，錯誤的共有幾項？(1)委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅(2)前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值，併入變更年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅(3)信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值增加部分，併入追加年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅‧答案顯示:【A】
（A）0（B）1（C）2（D）3
2.個人與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得：答案顯示:【C】
（A）依所得稅法第4條規定免納所得稅 （B）依所得稅法第4條之1 規定，停止課徵所得稅，其交易損失亦不得自所得額中減除 （C）依所得稅法第88條規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額 （D）應併計綜合所得總額，按規定申報納稅
3.張先生於民國110年度有下列幾項利息所得：(1)短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得$2,000，(2)依金融資產證券化條例規定發行之受益證券分配之利息所得$2,000，(3)郵政之存簿儲金利息$2,000，(4)臺灣銀行之存款利息$2,000。試問張先生於民國111年5月申報 110年度綜合所得稅時，應併計綜合所得總額之金額為何？答案顯示:【A】
（A）$2,000（B）$4,000（C）$6,000（D）$8,000
4.張先生之兄嫂已亡，兄嫂之子甲現年19 歲就讀某國立大學，受張先生扶養，則張先生申報綜合所得稅時（選擇列舉扣除額），其所扶養親屬甲之下列支出，可申報為扣除額者有多少？(1)保險費$10,000，(2)於健保醫院支付之醫藥費$10,000，(3)就讀大學之教育學費$50,000。答案顯示:【A】
（A）$10,000（B）$20,000（C）$45,000（D）$70,000
5.中華民國境內之合作社因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，應否課徵營利事業所得稅？中華民國境內居住之個人獲配前述合作社之股利或盈餘應否課徵綜合所得稅？答案顯示:【C】
（A）合作社應稅；個人應稅（B）合作社應稅；個人免稅 （C）合作社免稅（不計入所得額）；個人應稅（D）合作社免稅（不計入所得額）；個人免稅
6.假設綜合所得稅同一申報戶 3 人，夫的利息所得 15 萬元，妻的利息所得 10 萬元，合併申報的長子利息所得 8 萬元。請問，若採用夫為納稅義務人，妻各類所得分開計稅，下列何者正確？答案顯示:【B】
（A）妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 9 萬元（B）妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 4 萬元 （C）妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 10 萬元（D）妻可減除之儲蓄投資特別扣除額為 8 萬元
7.按所得基本稅額條例規定，下列何者為個人計算基本所得額時應包含之項目：(1)受益人與要保人同一人之人壽保險給付超過 3,330 萬元以上(2)海外所得 90 萬元(3)出售未上市櫃股票之所得額(4)非現金部分之捐贈扣除額(5)選擇分開計算之股利及盈餘合計數‧答案顯示:【C】
（A）(1)(4)(5)（B）(1)(3)(4)（C）(3)(4)(5)（D）(2)(3)(5)
8.甲公司 109年度（會計年度為曆年制）本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為 300 萬元。於 110年3月購置符合「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定之A 機器設備 120 萬元，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）於 110年5月申報 109年度未分配盈餘，以 180 萬元加徵 5%營利事業所得稅 （B）於 110年5月申報 109年度未分配盈餘，以 300 萬元加徵 5%營利事業所得稅 （C）於 111年5月申報 109年度未分配盈餘，以 300 萬元加徵 5%營利事業所得稅 （D）於 111年5月申報 109年度未分配盈餘，以 180 萬元加徵 5%營利事業所得稅
9.甲公司製造商品時產生某些下腳與廢料，試問甲公司於國內銷售該等下腳與廢料所取得之代價，應否開立發票？營業稅稅率為何？答案顯示:【A】
（A）應開發票，稅率為 5%（B）應開發票，稅率為 0.1%（C）免開發票，稅率為 1%（D）免開發票，免稅
10.依加值型及非加值型營業稅法規定，小規模營業人得以當期購買營業上使用之貨物或勞務所取得進項稅額之一定比例，扣減當期查定稅額，試問其得扣減金額為進項稅額之比例為何？若該項得扣減金額超過查定稅額者，次期可否繼續扣減？答案顯示:【C】
（A）進項稅額之5%；次期可繼續扣減（B）進項稅額之5%；次期不可繼續扣減 （C）進項稅額之10%；次期可繼續扣減（D）進項稅額之10%；次期不可繼續扣減32180
11.下列何項貨物免課徵貨物稅？答案顯示:【B】
（A）彩色電視機（B）電腦螢幕（C）電冰箱（D）電烤箱（以電熱或微波烤炙食物之器具）
12.各行業關於營業稅額計算方式及稅率規定，依加值型及非加值型營業稅法，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）有陪侍服務之酒吧，按特種稅額計算，其稅率為 15% （B）銀行業按特種稅額計算，經營專屬本業之銷售額，其稅率為 5% （C）農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為 0.1% （D）百貨業按一般稅額計算，其稅率為 5%
13＊林先生 111年5月18日將其持有之臺南市土地 1 筆及房屋 1 棟贈與其子，贈與當時該土地之公告土地現值為$4,000,000、房屋評定標準價格為$1,000,000，而土地與房屋之市價分別為$8,000,000與$1,500,000，其子已成年，有正當職業並已小有積蓄，若該移轉之土地增值稅$300,000 與契稅$60,000 由其子支付，則此項贈與總額為何？答案顯示: ◣A或B◥
（A）$4,640,000（B）$5,000,000（C）$9,140,000（D）$9,500,000
14.下列何者應計入遺產總額？答案顯示:【B】
（A）遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產 （B）被繼承人自拍賣市場取得之著作權、發明專利權及藝術品 （C）被繼承人職業上之工具，其總價值在 40 萬元以下部分 （D）被繼承人死亡前 5年內，繼承之財產已納遺產稅者
15.下列何者不是「私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免徵土地增值稅」之要件？答案顯示:【B】
（A）受贈人為財團法人（B）受贈人為人民團體 （C）捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地之利益 （D）法人章程載明法人解散時，其賸餘財產歸屬當地地方政府所有
16.張先生於民國110年出售土地一塊，售價為 4,500 萬元，公告現值為 3,000 萬元，該筆土地是張先生於民國85年以 1,400 萬元購得，當時的公告現值是 600 萬元，以購買時為基期換算申報土地移轉現值收件當時已公告之最近臺灣地區消費者物價總指數為 150，張先生在購買土地當年曾支付改良土地費用 800 萬元，則其應納土地增值稅為何？（不計入因重新規定地價而增繳地價稅之可抵繳額）答案顯示:【B】
（A）180 萬元（B）292 萬元（C）300 萬元（D）320 萬元
17.土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為何人？如果受益人已確定，但委託人保留變更受益人之權利者，該地價稅適用之稅率應以何人在同一直轄市或縣(市)轄區內所有之土地合併計算地價總額之法定稅率為基礎？答案顯示:【C】
（A）委託人；委託人（B）受益人；受益人（C）受託人；委託人（D）受託人；受益人
18.甲公司出租房屋予乙公司使用，並收取押金$6,000,000，假設甲公司為加值型營業人，該年1月1日郵政儲金匯業局之1年期定期存款利率為 1%，臺灣銀行之基準利率為 2%；則甲公司每月應設算之租金收入為：答案顯示:【A】
（A）$4,762（B）$5,000（C）$9,524（D）$10,000
19.貨物稅條例所規定的應稅貨物，不包括下列何者？答案顯示:【D】
（A）車輛類（B）橡膠輪胎（C）油氣類（D）服飾類
20.用來擔保稅款之下列四項擔保品，按八折計值者有幾項？(1)銀行存款單摺(2)黃金(3)中央銀行掛牌之外幣(4)上市或上櫃之有價證券‧答案顯示:【B】
（A）1（B）2（C）3（D）4
21.下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權 （B）抵押權優先於法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅 （C）稅捐之徵收，優先於普通債權（D）土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權
22.納稅人因自身誤用法令而申報錯誤，因而溢繳稅款，得於繳納後多久向稅捐稽徵機關申請退還？答案顯示:【B】
（A）無期限限制（B）10年（C）5年（D）1年
23.張三於 110年有出售未上市公司股票之交易所得 50 萬元，出售高爾夫球會員證所得 30 萬元，另有出售坐落臺中市於 90年購入之房屋交易損失 60 萬元，張三均依規定申報，則當年度可列報之財產交易損失特別扣除額為何？答案顯示:【B】
（A）0 元（B）30 萬元（C）60 萬元（D）20 萬元
24張木的妹妹張雲於 110年時，年紀 40 歲，就讀於臺灣大學研究所，兼任助理年收入 12 萬，無其他收入。若張木將張雲申報為扶養親屬，請問下述何者正確？答案顯示:【B】
（A）張雲為張木妹妹，因其屬成年，且有收入，故不可以列為扶養親屬 （B）張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的醫藥費可申報為列舉扣除額 （C）張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的人身保險費可申報為列舉扣除額 （D）張雲在學中，可列為扶養親屬。張雲的房租支出可申報為列舉扣除額
25.根據我國財政收支劃分法規定，稅課劃分為國稅、直轄市及縣(市)稅，下列何者屬於國稅？(1)契稅(2)營業稅(3)娛樂稅(4)遺產及贈與稅(5)菸酒稅‧答案顯示:【A】
（A）(2)(4)(5)（B）(1)(2)(5)（C）(1)(3)(4)（D）(2)(3)(5)
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11104。a（3）111年公務人員高等考試三級考試。財稅法務
111年公務人員高等考試三級考試試題32370
【類科】財稅法務【科目】納稅者權利保護法及稅捐稽徵法【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
甲、申論題部分：（50分）
乙、測驗題部分：（50分）7323
1.下列何種稅捐之徵收，在我國法制中適用納稅者權利保護法，但不適用稅捐稽徵法？答案顯示:【C】
（A）房屋稅（B）貨物稅（C）關稅（D）遺產稅
2.財政部得本於互惠原則，與外國政府或國際組織進行稅務用途資訊交換。但下列何種情形，不得為之？答案顯示:【C】
（A）稅務用途資訊涉及納稅義務人之營業秘密者（B）稅務用途資訊涉及之稅捐已經逾越核課期間者 （C）稅務用途資訊所涉案件，該管機關尚未依其能力盡力進行調查者（D）稅務用途資訊涉及租稅獎勵措施者
3.納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，構成稅捐稽徵法設有處罰明文之「詐術逃漏稅捐」罪，學說上或稱「租稅詐欺」。關於租稅詐欺，下列描述何者正確？答案顯示:【A】
（A）租稅詐欺，不以相對人陷於錯誤為要素（B）詐術逃漏稅捐罪，並非刑法第339條普通詐欺罪之特別規定 （C）租稅詐欺僅限於逃漏國稅，地方稅不在處罰範圍內（D）租稅詐欺之究辦，應當依行政程序法之規定為之
4.稅捐之徵收，原則上優先於無擔保之普通債權。但是下列何種稅捐，優先於一切債權及抵押權？答案顯示:【A】
（A）房屋稅（B）契稅（C）加值型營業稅（D）個人綜合所得稅
5.根據我國稅捐稽徵法之規定，稅捐稽徵機關所得採取之稅捐保全措施，不包括下列何者？答案顯示:【B】
（A）限制欠稅納稅義務人出境（B）限制欠稅納稅義務人從事奢侈消費 （C）由稅捐稽徵機關根據民法第244條規定，向法院提起撤銷訴權之訴訟 （D）由稅捐稽徵機關聲請法院就欠稅納稅義務人之財產實施假扣押
6.根據稅捐稽徵法之規定，因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得於一定期間內，提出具體證明，申請退還，是為所謂「租稅核退請求權」或「退稅請求權」。此一權利之行使，下列說明何者正確？答案顯示:【A】
（A）具有不當得利之屬性 （B）因可歸責於政府之事由而由納稅義務人提出請求者，其退稅請求權自繳納之日起二十年間不行使而消滅 （C）納稅義務人對核定稅捐處分不服，依法提起行政救濟，經行政法院實體判決確定者，亦得請求退稅 （D）溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，退稅之金額不必加計利息
7.財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容。此處所稱「確定」，不包括下列何種情形？答案顯示:【A】
（A）納稅義務人提起復查，機關作成復查決定後納稅義務人死亡而遺有繼承人者 （B）經訴願決定，納稅義務人未依法提起行政訴訟 （C）經行政訴訟終局裁判確定（D）經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查
8.根據稅捐稽徵法之規定，下列各項繳納稅捐文書之送達中，何者並非合法？答案顯示:【C】
（A）應受送達之納稅義務人正在服兵役，稅捐文書向其配偶送達 （B）納稅義務人為土地之全體公同共有人，稅捐繳款書僅向其中一人為送達 （C）納稅義務人為土地之全體公同共有人者，一律以公告方式送達於全體公同共有人 （D）以房東作為納稅義務人之房屋稅，因該房屋正在租賃關係存續中，房屋稅之稅單送達於房屋之使用人即房客
9.稅捐稽徵機關對於課稅基礎，經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，或納稅義務人未履行稅捐稽徵之協力義務者，機關得進行推計。關於推計之說明，下列何者正確？答案顯示:【B】
（A）推計所確定之應稅事實，為真正之事實（B）推計之結果，應當盡可能接近實質之真實 （C）推計之結果，得以作為納稅義務人依所漏稅額裁罰之計算基礎 （D）推計之進行，均應當報請上級稅捐稽徵機關核准
10.納稅者基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，以非常規交易規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避。關於租稅規避之說明，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）租稅規避為違法行為（B）租稅規避所造成者，為租稅逃漏之結果 （C）納稅義務人所進行之申報構成租稅規避者，倘若並無對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐者，稅捐稽徵機關原則上僅得予以調整、不得處罰 （D）針對租稅規避事項，納稅者得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於三個月內答覆
11.關於稅務訴訟之訴訟標的，傳統學理上有所謂「總額主義」與「爭點主義」之區別。我國納稅者權利保護法第21條第1項前段規定：「納稅者不服課稅處分，經復查決定後提起行政爭訟，於訴願審議委員會決議前或行政訴訟事實審言詞辯論終結前，得追加或變更主張課稅處分違法事由，受理訴願機關或行政法院應予審酌」。在解釋上：答案顯示:【B】
（A）較為接近「爭點主義」（B）較為接近「總額主義」 （C）在申報稅之案件中較接近「爭點主義」、在底冊稅之案件中較接近「總額主義」 （D）已經揚棄了「總額主義」與「爭點主義」之區分，改採「職權探知主義」
12.稅捐核課期間之起算，依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算。但是倘若應納稅捐為印花稅，其起算期間之基準日為：答案顯示:【D】
（A）應稅交易完成年度之12月31日起算（B）自應貼用印花稅票交易雙方意思表示合致日起算 （C）自機關依法發動調查日起算（D）自依法應貼用印花稅票日起算
13.關於稅捐稽徵法之核課期間規定，依 110年12月17日修正公布之條文，下列何者為此次修正所確定的內容？答案顯示:【C】
（A）確定核課期間為除斥期間之性質（B）確定核課期間不必有法律明文規定 （C）確定核課期間為消滅時效之性質（D）確定核課期間不得因任何理由延長
14.下列所得稅之扣除額，何者並非基於量能課稅原則？答案顯示:【D】
（A）醫藥及生育費（B）薪資所得特別扣除 （C）財產交易損失（D）納稅義務人對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈
15.司法院釋字第745號解釋理由書表示：「所得課稅應以收入減除成本及必要費用後的客觀淨值，而非所得毛額，作為稅基。」試問，該論述係涉及下列何者原則？答案顯示:【A】
（A）量能課稅原則（B）實質課稅原則（C）信賴保護原則（D）租稅法律原則
16.下列何者並非納稅義務人違反協力義務之法律效果？答案顯示:【D】
（A）課處行為罰（B）推計課稅（C）稽徵機關證明程度之減輕（D）課處漏稅罰
17.熱門甲服飾店經人檢舉未開立發票，主管稅捐稽徵機關指定稽徵人員乙依法對甲服飾店進行調查。下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）乙為調查甲服飾店之營業所得，基於納稅義務人對於課稅事項負有主觀之舉證責任，乙可要求甲服飾店提示帳簿 （B）乙因甲服飾店多次未提出帳簿，在調查仍不能確定課稅基礎後，得依同業利潤標準推計甲之營業所得 （C）乙因甲服飾店多次未提出帳簿，欲依推計課稅核課甲之營業所得，倘若有兩種推計之方法，乙可依其行政裁量權選擇其中一種方法（D）乙依同業利潤標準推計甲之營業所得，並可依此作為處以漏稅罰之基礎
18.稅捐稽徵法第24條第1項第1款前段規定：「納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利……」下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）主管稽徵機關依該法規定所為之禁止處分，為行政罰法之其他種類之行政罰 （B）納稅義務人對於主管稽徵機關之禁止處分不服時，可依行政執行法第9條規定向該管稽徵機關聲明異議 （C）主管稽徵機關對於禁止處分之作成並沒有裁量權限 （D）主管稽徵機關所為之禁止處分具有形式上之確定力後，納稅義務人得依行政程序法第128條規定申請行政程序之再開以為救濟
19.下列對於稅捐優惠之敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）稅法或其他法律為特定政策所規定之稅捐優惠，應明定實施年限並以達成合理之政策目的為限，不得過度 （B）稅捐優惠之擬訂，應舉行公聽會並提出稅式支出評估 （C）最低稅負制度之引進，即在避免因稅捐優惠之過度而導致稅捐負擔之不公平 （D）依據所得稅法第4條規定，個人及營利事業出售土地之交易所得免納所得稅，係稅捐優惠之明文化規定
20.檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰提成核發獎金與舉發人。該一獎金占罰鍰比例最高限度為：答案顯示:【D】
（A）5%（B）10%（C）15%（D）20%
21.依據納稅者權利保護法第4條第1項規定：「納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅。」下列敘述，何者正確？答案顯示:【A】
（A）所稱維持基本生活所需之費用，指納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之免稅額及扣除額加上基本生活費差額之合計數 （B）所稱維持基本生活所需之費用，指納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之免稅額及扣除額之合計數 （C）所稱維持基本生活所需之費用，指標準扣除額應對準社會救助法中貧窮線之基準 （D）所稱維持基本生活所需之費用，指納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之免稅額、財產交易損失及薪資所得特別扣除額加上基本生活費差額之合計數
22.德國人甲為海德堡大學法律系三年級學生，於 2022年1月寒假期間來臺灣之A 法律事務所實習兩個月，實習完後隨即返回德國參加國家考試。有關其於 A 法律事務所實習期間所獲得之薪資，下列敘述何者正確？答案顯示:【C】
（A）甲非為居住於中華民國境內之自然人，我國對其所得沒有課稅權 （B）甲為居住於中華民國境內之自然人，我國對其全球所得有課稅權 （C）甲之實習薪資須依照我國所得稅法之規定為就源扣繳 （D）甲之實習薪資屬於中華民國來源所得，我國是否有課稅權須依照臺德所簽訂之稅捐協定
23.下列法條之論據基礎，何者並非基於防堵稅捐規避之考量？答案顯示:【C】
（A）所得稅法第14條第1項第5 類規定：「財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。」 （B）所得稅法第66條之9 第1項規定：「自 87年度起至 106年度止，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自 107年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之五營利事業所得稅。」 （C）所得稅法第39條第1項規定：「以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。」 （D）所得稅法第43條之2 第1項規定：「自 100年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。」
24.下列之立論基礎，何者並非基於實質課稅原則？答案顯示:【A】
（A）司法院釋字第565號解釋理由書：「憲法第7條平等原則並非指絕對、機械之形式上平等，而係保障人民在法律上地位實質平等。依租稅平等原則納稅義務人固應按其實質稅負能力，負擔應負之稅捐。」 （B）財政部 81年2月20日台財稅第810759763號函：「經營六合彩賭博之收入其未經沒入部分，核屬所得稅法第14條第1項第9 類之其他所得，應以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額，合併課徵綜合所得稅。」 （C）所得稅法第3條之3 第1項第1款規定：「信託財產於左列各款信託關係人間，基於信託關係移轉或為其他處分者，不課徵所得稅：一、因信託行為成立，委託人與受託人間。」 （D）所得稅法第14條第1項第5 類規定：「設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所得。」
25.父甲將其名下位於新北市之土地以新臺幣（下同）800 萬元賣予其子乙（該筆土地之公告現值為 1,000 萬元），並請國稅局核發非屬贈與財產同意移轉證明書等，經該局依其主張核發移轉證明在案。然該局嗣後查得，本交易之買賣價款並無實際支付之事實。下列對於系爭案例之法律評價，何者正確？答案顯示:【C】
（A）甲乙之財產交易，構成租稅規避，國稅局應請求甲繳納所規避之贈與稅 （B）甲乙之財產交易，構成租稅規避，國稅局應請求甲繳納所規避之贈與稅外，並處以所規避稅額一定倍數之罰鍰 （C）甲乙之財產交易，構成稅捐逃漏，國稅局應核定所逃漏之稅款，並處以所漏稅額一定倍數之罰鍰 （D）甲乙之財產交易，構成稅捐逃漏罪，法院可處 1,000 萬元以下之罰金
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11105。a（9）111年公務人員普通考試。財稅行政
111年公務人員普通考試試題41460
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）6414
1.下列那些扣除額之額度，並無上限之規定？(1)醫藥及生育費(2)災害損失(3)財產交易損失(4)儲蓄投資特別扣除‧答案顯示:【A】
（A）(1)(2)（B）(1)(2)(3)（C）(1)(4)（D）(2)(3)(4)
2.依所得稅法第4條規定，下列那些為免稅所得：(1)自力耕作、漁、牧、林、礦所得(2)個人全年講演鐘點費 15 萬元(3)出售 108年取得土地之交易所得 100 萬元(4)個人因執行職務而死亡，其遺族依規定領取之撫卹金。答案顯示:【B】
（A）(1)(2)(4)（B）(2)(4)（C）(1)(3)（D）(1)(4)
3.所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用等因超限剔除，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳稅額並按日加計利息，但加計之利息，以多久為限？答案顯示:【D】
（A）1個月（B）3個月（C）6個月（D）1年
4.在計算營利事業課稅所得時，下列何者可列為費用或損失？答案顯示:【D】
（A）罰鍰（B）滯納金（C）家庭費用（D）災害損失
5.依據我國所得稅法之規定，個人出售符合所得稅法第4條之5 規定之自住房屋、土地，下列敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）其免稅所得額，以不超過 4 百萬元為限（B）應課徵 20%之稅率 （C）自住房屋須符合交易前一年內，無出租、供營業或執行業務使用（D）其交易免徵土地增值稅
6.獨資、合夥組織營利事業交易其於民國105年1月1日以後取得之房屋、土地，應如何課稅？答案顯示:【A】
（A）應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依所得稅法第14條之4 至第14條之7 有關個人之規定課徵所得稅 （B）計入獨資、合夥組織之營利事業之所得額中合併課稅 （C）適用稅率為 20%（D）其應納之土地增值稅得全數列為費用減除
7.依據我國所得稅法之規定，下列有關營利事業辦理暫繳之敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）營利事業辦理暫繳期間為每年9月1日起至 9月30日止 （B）須按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納 （C）營利事業未於規定期間辦理暫繳，除按日加計利息外，並立即加徵滯納金 （D）營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免填具暫繳申報書辦理申報
8.依據我國所得稅法之規定，取自營利事業贈與之財產應如何課稅？答案顯示:【D】
（A）個人取自營利事業贈與之財產，應由個人申報贈與稅 （B）營利事業取自營利事業贈與之財產，應由贈與之營利事業申報贈與稅 （C）個人取自營利事業贈與之財產免納所得稅 （D）營利事業取自營利事業贈與之財產，應由受贈之營利事業申報所得稅
9.國際海運事業自中華民國境內載運「貨物」出境者，其銷售額應如何計算？答案顯示:【C】
（A）依據實際里程計算（B）視各航空公司規定計算 （C）自中華民國境內承運貨物出口之全部運費（D）自中華民國境內承運貨物至中華民國境外第1 站間之運費
10.加值型及非加值型營業稅法，有關小規模營業人之課稅規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）依加值型方式計算稅額，但進項稅額不得扣抵（B）依加值型方式計算稅額，但進項稅額僅能扣抵 10% （C）符合相關條件並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額 20%，在查定稅額內扣減 （D）符合相關條件並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額 10%，在查定稅額內扣減
11.依據我國加值型及非加值型營業稅法第3條之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，無須視為銷售開立發票 （B）營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，須視為銷售開立發票 （C）營業人以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者，須視為銷售開立發票 （D）營業人銷售代銷貨物者須視為銷售開立發票
12.依據我國加值型及非加值型營業稅法之規定，下列進口貨物何者不符合免徵營業稅之規定？答案顯示:【D】
（A）進口本國之古物（B）進口肥料 （C）進口金條、金塊、金片、金幣（D）進口未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物
13.父親將名下 100 張興櫃股票贈與給女兒，應以下列何項標準計算其贈與之財產價值？答案顯示:【D】
（A）該股票淨值（B）該股票之承銷價格（C）該股票當日收盤價格（D）該股票當日加權平均成交價格
14.土地所有權人因重購土地退還土地增值稅，其重購之土地自完成移轉登記之日起 5年內再行移轉時，應如何處理？答案顯示:【C】
（A）就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外，並處 1 倍罰鍰 （B）就該次移轉之漲價總數額課徵 2 倍之土地增值稅，但不追繳原退還稅款 （C）就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款 （D）就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅額之2 倍稅款
15.土地增值稅若符合長期持有減徵之規定，則至少須持有超過幾年？答案顯示:【D】
（A）3年（B）5年（C）10年（D）20年
16.依據我國土地稅法之規定，土地為信託財產者，於信託關係存續中，以下列何者為地價稅或田賦之納稅義務人？答案顯示:【B】
（A）委託人（B）受託人（C）受益人（D）共有人
17.美國籍的王牧師係屬於經常居住中華民國境內傳道之非中華民國國民，後因年事已高，於民國111年5月病逝於中華民國境內，下列有關王牧師遺產稅課徵之敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）王牧師死亡前二年經常居住在中華民國境內，因此應就其在中華民國境內、境外全部遺產課徵遺產稅 （B）王牧師在臺灣期間所投資的美國蘋果公司股票係屬於其境內財產 （C）王牧師遺有配偶，故可以自其遺產總額中扣除 493 萬元 （D）王牧師的繼承人得自其遺產總額中減除本人免稅額 1,333 萬元
18.依據我國土地稅法之規定，欲適用一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地 （B）必須於出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋，方可適用 （C）必須於出售前一年內，未曾供營業使用或出租者 （D）其土地增值稅就土地漲價總數額按百分之十稅率徵收之
19.不動產因下列那些方式取得者，其契稅稅率為 6%？答案顯示:【C】
（A）交換、典權、分割（B）交換、占有、分割（C）買賣、贈與、占有（D）買賣、贈與、繼承
20.下列有關娛樂稅課徵之敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）娛樂稅之納稅義務人，為出價娛樂之人 （B）娛樂稅之代徵人，為娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動之提供人或舉辦人 （C）電影、戲劇、音樂演奏等表演應課徵娛樂稅 （D）娛樂稅代徵人應以 2個月為一期，並於次期開始 15日內填用自動報繳書繳納
21.下列有關貨物稅之納稅義務人、課徵時點之敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）產製貨物者，納稅義務人為產製廠商，於出廠時課徵（B）應稅貨物在廠內供消費者，不視為出廠 （C）委託代製貨物者，納稅義務人為受託之產製廠商，於出廠時課徵 （D）產製廠商申請註銷登記時之庫存貨物視為出廠
22.甲為非居住者，111年5-6月之統一發票中獎獎金為新臺幣 4,000 元，應該如何課稅？答案顯示:【A】
（A）免予扣繳（B）依 20%扣繳，次年5月再併入綜合所得總額結算申報 （C）依 10%分離課稅（D）依 20%分離課稅
23.依據我國稅捐稽徵法之規定，納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，且個人逃漏稅額在新臺幣 1 千萬元以上，營利事業逃漏稅額在新臺幣 5 千萬元以上者，應如何處罰？答案顯示:【A】
（A）處 1年以上 7年以下有期徒刑，併科新臺幣 1 千萬元以上 1 億元以下罰金 （B）處 5年以下有期徒刑，併科新臺幣 1 千萬元以下罰金 （C）處 5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 6 萬元以下罰金 （D）處 3年以下有期徒刑，併科新臺幣 1 百萬元以下罰金
24.依據我國稅捐稽徵法之規定，納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納多少比例並依法提起訴願，才能避免被移送強制執行？答案顯示:【B】
（A）五分之一（B）三分之一（C）二分之一（D）無須先繳稅即可提起訴願，也不會被移送強制執行
25.依據我國稅捐稽徵法第6條之規定，下列何種租稅未優先於一切債權及抵押權受償？答案顯示:【A】
（A）營利事業所得稅（B）土地增值稅（C）行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅（D）地價稅
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11106。a（8）111年專門職業及技術人員高等考試。會計師
111年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）4803
1.依所得稅法規定，有關扣繳義務人之定義，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）有限合夥事業分配盈餘予中華民國境內居住之出資者，扣繳義務人為事業負責人 （B）會計師事務所每月給付員工之薪資，扣繳義務人為該事務所 （C）個人承租房屋自住，每月給付房東之租金，扣繳義務人為承租之個人 （D）公司分配股利予總機構在中華民國境外之營利事業股東，扣繳義務人為公司負責人
2.甲為中華民國境內居住之個人，其於 110年7月1日死亡，依所得稅法相關規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【C】
（A）甲遺有之配偶乙長期居住國外，乙仍應與甲合併辦理 110年度綜合所得稅結算申報 （B）甲之子丙辦理 110年度綜合所得稅結算申報時，得將甲列為扶養親屬，惟甲之免稅額應按其該年度死亡前日數占全年日數之比例，換算減除 （C）甲之子丙依所得稅法第71條之1 規定就甲之110年度所得辦理結算申報時，甲適用之基本生活所需之費用，應按該年度死亡前日數，占全年日數之比例換算 （D）甲之子丙依所得稅法第71條之1 規定就甲之110年度所得辦理結算申報時，甲適用之薪資所得特別扣除額，應按該年度死亡前日數，占全年日數之比例換算
3.下列何種情形，依所得稅法規定得免計算租賃所得課徵綜合所得稅？答案顯示:【C】
（A）甲將房屋借與他人使用，除簽約時收取押金，約定期滿免返還外，租賃期間未另外收取租金 （B）乙自行開設公司，將自有房屋作為辦公室使用，未收取租金 （C）丙將房屋供朋友居住使用，未收取租金 （D）丁將房屋供朋友經營小吃店，除由朋友負擔該房屋之房屋稅外，未收取租金
4.甲 110年度有下列所得，其於辦理該年度綜合所得稅結算申報時，依所得基本稅額條例規定，何者免計入基本所得額？答案顯示:【D】
（A）取得以父親為要保人於 96年投保人壽保險之保險給付（非死亡給付）新臺幣 100 萬元 （B）出售我國證券投資信託事業私募證券投資信託基金的受益憑證，獲利新臺幣 100 萬元 （C）申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈新臺幣 100 萬元 （D）出售美國公司發行股票，獲利新臺幣 80 萬元
5.A 早年喪偶，育有 3 名子女甲、乙、丙，甲有未滿 18 足歲的獨生女，乙已婚無子女，丙未婚，嗣A 再娶 18 歲妻，A 於 111年4月1日過世，甲、乙、丙均拋棄繼承，本件依遺產及贈與稅法規定，配偶扣除額及繼承人扣除額共多少？答案顯示:【B】
（A）543 萬元（B）643 萬元（C）693 萬元（D）793 萬元
6.依所得稅法規定，下列情形何者在申報營利事業所得稅時應認列為損益項目？答案顯示:【D】
（A）尚未出售之外幣，因匯率調整而發生之帳面盈益 （B）尚未出售之長期投資股票，因市價下跌而產生之帳面損失 （C）因員工退休而給付一筆退休金，該筆退休金完全從過去年度所提撥之退休金準備中支付 （D）銷貨收入中屬於附贈獎勵積點的部分，客戶尚未兌換該積點
7.未婚之甲 110年度之所得為股利 100 萬元及薪資所得 120 萬元，其申報扶養之父母各有股利 6 萬元及 4 萬元，該申報戶邊際稅率為 20%，有關甲 110年度綜合所得稅結算申報，下列敘述何者正確？答案顯示:【C】
（A）該申報戶之股利，父母可各自選擇合併計稅減除股利可抵減稅額或單一稅率分開計稅 （B）該申報戶之股利全數適用單一稅率分開計稅，較為有利 （C）該申報戶之股利全數適用合併計稅減除股利可抵減稅額，較為有利 （D）該申報戶之全部股利，可抵減之稅額為股利合計數之8.5%
8.外國A 公司在中華民國境內設有分公司，A 公司轉投資國內上市公司而獲配之股利所得，該筆股利所得課稅方式為何？答案顯示:【A】
（A）依規定扣繳稅款，不計入營利事業所得額（B）由 A 公司境內分公司計入免稅所得 （C）由 A 公司境內分公司計入營利事業所得額申報納稅（D）該股利非屬中華民國來源所得，無須課稅
9.乙公司 110年度全年度所得額為 500 萬元，其中包括停徵所得稅之有價證券交易所得額 250 萬元，及出售土地免稅所得 50 萬元，其依所得基本稅額條例計算之基本稅額為何？答案顯示:【B】
（A）54 萬元（B）48 萬元（C）30 萬元（D）24 萬元
10.公司未依規定期限辦理營利事業所得稅結算申報，依所得稅法相關規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）公司接到稽徵機關填發之滯報通知書之日起 15日內補辦結算申報，按核定應納稅額另徵 20%怠報金 （B）公司接到稽徵機關填發之滯報通知書之日起 15日內補辦結算申報，按核定應納稅額另徵 10%滯報金 （C）公司接到稽徵機關填發之滯報通知書後仍未補辦申報，按同業利潤標準核定所得額，補稅並加徵滯納金 （D）公司接到稽徵機關填發之滯報通知書後補辦結算申報，按補繳稅額加計利息，免予處罰
11.依加值型及非加值型營業稅法規定，有關營業稅之課徵，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，得於發生進貨退出或折讓之次期進項稅額中扣減之 （B）加值型及非加值型營業稅法第14條所定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內 （C）營業人自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額（D）典當業得依查定之銷售額計算之
12.依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人銷售下列何種貨物或勞務，不適用免徵營業稅？答案顯示:【A】
（A）報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映（B）土地 （C）碾米加工（D）依第四章第二節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產
13.依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，營業人是某觀光飯店，下列那一項進項稅額，不得扣抵銷項稅額？答案顯示:【B】
（A）購買載運貨物用小貨車（B）購置總經理專用五人座座車 （C）購買載運員工上、下班用大型客車（D）購置至機場接送旅客之客貨兩用車
14.依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，有關統一發票之敘述，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）全部營業人皆可使用收銀機統一發票 （B）使用收銀機開立統一發票之營業人，亦適用「每日彙開發票」之規定 （C）使用發票之營業人，於開立發票時，應依時序開立 （D）營業人支付各項費用而取具載有買受人營利事業統一編號之進項發票，亦可參加統一發票兌獎
15.依加值型及非加值型營業稅法規定，甲公司是一間銷售應稅貨物的零售商，假設本期甲公司總共僅開立 3 張二聯式統一發票，金額分別為 1,200 元、5,000 元及 3,600 元，甲公司本期依法應申報之銷售額為多少？答案顯示:【B】
（A）490 元（B）9,333 元（C）9,800 元（D）10,290 元
16.依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，為因應經濟特殊情況，調節物資供應，行政院得對進口下列何種貨物機動調整應徵之營業稅？答案顯示:【D】
（A）蕎麥（B）飼料（C）麵粉（D）玉米
17.A 公司於 110年7月1日出售 1 筆自營工廠用地，申報移轉現值總價為 6,000 萬元，繳納土地增值稅 800 萬元，於 110年12月1日重購另一筆自營工廠用地，申報移轉現值總價為 5,600 萬元，依土地稅法第35條規定，A 公司可以申請退還若干土地增值稅？答案顯示:【B】
（A）0 元（B）400 萬元（C）600 萬元（D）800 萬元
18.甲 107年綜合所得稅結算申報，經國稅局查獲漏報其他所得，向其補徵稅額新臺幣 50 萬元，繳款書繳納期間為 109年9月1日至 109年9月10日。嗣甲因受風災影響，依稅捐稽徵法第26條規定，於 109年9月2日向國稅局申請延期繳納，經國稅局核准延期繳納，變更繳納期間為 109年9月11日至 109年12月10日，該筆稅款之徵收期間於何時屆滿？（題目及選項之期日或期間末日均非例假日）答案顯示:【D】
（A）114年9月9日（B）114年9月10日（C）114年12月9日（D）114年12月10日
19.甲公司因漏開統一發票致短漏報銷售額，經國稅局補徵營業稅新臺幣（下同）100 萬元，該筆稅款繳納期間為 111年3月1日至 111年3月10日，甲公司未提起行政救濟且於繳納期間屆滿 30日後仍未繳納，該筆稅款應加徵之滯納金為何？答案顯示:【B】
（A）15 萬元（B）10 萬元（C）7 萬 5 千元（D）5 萬元
20.依稅捐稽徵法規定，甲於 111年5月15日繳納 111年房屋稅，嗣發現稅捐稽徵機關適用稅率錯誤，致溢繳稅款，其得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還？答案顯示:【C】
（A）5年（B）10年（C）15年（D）無期限
21.依稅捐稽徵法規定，甲於 109年度綜合所得稅結算申報，因短漏報所得經國稅局補徵稅額，核定稅額通知書及補繳稅款繳款書業合法送達，該筆稅額繳納期間為 111年1月11日至 111年1月20日，甲於繳納期間屆滿 30日後仍未繳納。對於該筆應納稅額應否移送強制執行之敘述，下列何者正確？答案顯示:【B】
（A）甲已依法申請復查中，國稅局仍應移送強制執行 （B）甲依法申請復查後，對復查決定不服依法提起訴願，並就復查決定之應納稅額依限繳納三分之一，國稅局應暫緩移送強制執行 （C）甲依法申請復查後，對復查決定不服依法提起訴願，但對復查決定之應納稅額並未繳納，亦未提供相當擔保，經國稅局就甲相當於復查決定應納稅額三分之一之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利者，應暫緩移送強制執行 （D）甲依法申請復查後，對復查決定不服依法提起訴願，並就復查決定之應納稅額依限繳納三分之一，但對復查決定提起訴願時，已逾訴願之提起期間，國稅局仍應暫緩移送強制執行
22.甲因受風災影響，不能於法定期間內繳清稅捐新臺幣（下同）2,000 萬元，爰依稅捐稽徵法第26條規定，向稅捐稽徵機關申請分期繳納，經稅捐稽徵機關核准分10 期繳納，每期繳納 200 萬元。甲繳納 2 期後，再因受地震影響，就未清繳之餘額稅款依上述規定向稅捐稽徵機關申請分期繳納，稅捐稽徵機關可核准分期繳納期數最長為何？答案顯示:【C】
（A）0 期（B）10 期（C）34 期（D）36 期
23.依稅捐稽徵法規定，對於納稅義務人申請復查之敘述，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）納稅義務人對核定稅捐之處分申請復查時，應先繳納應納稅額或應補稅額之二分之一，稅捐稽徵機關始得受理其復查 （B）依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，納稅義務人申請復查之期限係自收到繳款書之翌日起算 30日內 （C）納稅義務人復查之申請，係交由郵務機構寄發復查申請書者，以郵寄地郵戳日期為準 （D）納稅義務人不服稅捐稽徵機關就其財產通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利之處分，應向該稅捐稽徵機關申請復查
24.甲自幼隨父母至葡萄牙定居，入籍葡萄牙，放棄中華民國國籍，嗣甲大學畢業，隻身返臺成家立業，111年1月1日挑戰元旦全馬路跑，不幸心肌炎發作致死，甲遺有宜蘭的豪宅 1 幢，死亡時公告現值 5,600 萬元，由妻子及 3 歲 5個月的稚子共同繼承，本件依遺產及贈與稅法規定，應納遺產稅額為何？答案顯示:【A】
（A）414.4 萬元（B）275.1 萬元（C）427.7 萬元（D）288.4 萬元
25.下列何者屬贈與行為，應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅？答案顯示:【D】
（A）某上市公司的小股東放棄現金增資新股認購權（B）獨資商號資本主出資彌補該商號虧損 （C）父母於子女婚嫁時贈與 50 萬元現金（D）未成年子女購置之不動產，但未能舉證資金來源
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110年（12-375）
11001。（1）110年公務人員初等考試。財稅行政
110年公務人員初等考試試題3507
【等別】初等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】1小時
1.下列何者屬於租稅行政罰？答案顯示:【A】
（A）撤銷登記（B）罰金（C）沒收（D）拘役
2.現行稅捐稽徵法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之擔保品，下列何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃之有價證券，按八折計算 （B）易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋亦可當擔保品 （C）銀行存款單摺，按存款本金額計值（D）黃金，按市場價格計算
3.依稅捐稽徵法規定，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據 （B）租稅規避及課徵租稅構成要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其事實有舉證之責任 （C）納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於 3個月內答覆 （D）納稅義務人基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避
4.依據現行稅捐稽徵法之規定，法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。清算人違反前項規定者，其未清繳之稅捐應由下列何者負擔繳納義務？答案顯示:【C】
（A）公司負責人或合夥組織之合夥人（B）全體股東（C）清算人（D）非法人團體之負責人
5.依稅捐稽徵法規定，稅捐稽徵機關對逃漏下列那些稅捐涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，聲請當地司法機關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳簿、文件或證物之處所，實施搜查？答案顯示:【A】
（A）所得稅、營業稅（B）貨物稅、菸酒稅（C）貨物稅、營業稅（D）所得稅、遺產及贈與稅
6.依據現行稅捐稽徵法之規定，下列有關強制執行之敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿 30日後仍未繳納者，由稅捐稽徵機關移送強制執行 （B）納稅義務人須繳納半數稅款並依法申請復查，才能暫緩移送強制執行 （C）納稅義務人依規定繳納半數稅額確有困難，經稅捐稽徵機關核准，提供相當擔保者，得暫緩移送強制執行 （D）納稅義務人繳納半數稅額及提供相當擔保確有困難，但稅捐稽徵機關已就納稅義務人相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利者，得暫緩移送強制執行
7.納稅義務人依所得稅法第15條第5項規定選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按 28%稅率分開計算應納稅額者，不適用下列何種扣除之規定？答案顯示:【B】
（A）薪資所得特別扣除及財產交易損失之扣除（B）幼兒學前特別扣除及長期照顧特別扣除 （C）幼兒學前特別扣除及儲蓄投資特別扣除（D）儲蓄投資特別扣除及長期照顧特別扣除
8.依所得稅法規定，下列個人所得分類之敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得 （B）與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得屬其他所得 （C）個人一時貿易之盈餘屬營利所得（D）個人領取之資遣費為薪資所得
9.依所得稅法規定，下列何種所得須依規定課徵所得稅？答案顯示:【D】
（A）依法經營不對外營業消費合作社之盈餘（B）公務人員所領政府發給之特支費 （C）教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得 （D）取自營利事業贈與之財產
10.依現行所得稅法規定，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）綜合所得稅課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達 10%以上時，按上漲程度調整之 （B）綜合所得稅課稅級距共分6 級，最高稅率為 45% （C）綜合所得稅課稅級距共分5 級，最低稅率為 6% （D）營利事業全年課稅所得額超過 12 萬元未逾 50 萬元者，109年度營利事業所得稅稅率為 20%
11.營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於多久期限內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之？答案顯示:【C】
（A）15日（B）30日（C）45日（D）3個月
12.下列有關我國所得稅法所稱中華民國境內居住之個人之敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者 （B）個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿 31 天 （C）在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿 183 天者 （D）中華民國境內居住之個人應辦理就源扣繳完稅
13.依稅捐稽徵法規定，下列那些稅捐之徵收優先於一切債權及抵押權？答案顯示:【C】
（A）所得稅、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅（B）貨物稅、地價稅 （C）房屋稅、土地增值稅（D）土地增值稅、遺產及贈與稅
14.依據我國現行所得稅法之規定，下列有關免稅所得之敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）個人取自營利事業贈與之財產已納贈與稅，所以免課所得稅 （B）傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金免稅 （C）公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之實物配給或其代金及房租津貼免稅 （D）個人出售家庭日常使用之衣物、家具免稅
15.甲公司為總機構在中華民國境內之公司，其於民國109年8月出售房地一筆，售價 5,000 萬元，該房地為民國108年12月取得，取得成本為 4,800 萬元，持有期間未滿 1年，土地漲價總數額 300 萬元，繳納土地增值稅 60 萬元。試問下列有關該筆房地交易之敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）甲公司出售該房地之交易所得為 200 萬元（B）甲公司出售該房地應計入營利事業所得額之數額為 0 （C）甲公司出售持有未滿 1年之房地應以 45%稅率分離課稅 （D）甲公司出售該房地之土地增值稅 60 萬元不得列為費用扣除
16.王先生於民國109年度在國內有薪資收入 100 萬元、稿費收入 10 萬元、取自銀行利息收入 20 萬元，試問王先生民國109年度應申報之綜合所得總額為多少元？答案顯示:【B】
（A）80 萬元（B）100 萬元（C）120 萬元（D）130 萬元
17.除依規定不計入贈與總額之贈與外，贈與人在 1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後多久時間內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報？答案顯示:【B】
（A）15日（B）30日（C）2個月（D）6個月
18.依遺產及贈與稅法規定，遺產稅之納稅義務人依序為：答案顯示:【D】
（A）依法選定遺產管理人、遺囑執行人、繼承人及受遺贈人 （B）繼承人及受遺贈人、遺囑執行人、依法選定遺產管理人 （C）遺囑執行人、依法選定遺產管理人、繼承人及受遺贈人 （D）遺囑執行人、繼承人及受遺贈人、依法選定遺產管理人
19.下列有關我國遺產及贈與稅法之規定何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，不能減除遺產稅免稅額 1,200萬元 （B）遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分18 期以內繳納，每期間隔以不超過 2個月為限 （C）遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳 （D）扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費不計入贈與總額
20.下列那一個選項不是我國遺產及贈與稅法第16條所稱不計入遺產總額之項目？答案顯示:【C】
（A）遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產 （B）約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額 （C）遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者 （D）被繼承人死亡前 5年內，繼承之財產已納遺產稅者
21.依平均地權條例規定，已規定地價之土地，每幾年重新規定地價一次。但必要時得延長之？答案顯示:【B】
（A）1年（B）2年（C）3年（D）5年
22.依土地稅法規定，下列有關土地增值稅納稅義務人之敘述，何者正確？答案顯示:【D】
（A）土地為有償移轉者，為取得所有權之人（B）土地為無償移轉者，為原所有權人 （C）土地設定典權者，為典權人 （D）受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權、設定典權或依信託法第35條第1項規定轉為其自有土地時，以受託人為納稅義務人
23.依土地稅法規定，下列有關地價稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）設有典權土地，為出典人（B）承領土地，為承領人 （C）承墾土地，為耕作權人（D）土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為納稅義務人
24.加值型及非加值型營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以幾年為限？答案顯示:【D】
（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年
25.我國土地稅法所稱空地，指已完成道路、排水及電力設施，於有自來水地區並已完成自來水系統，而仍未依法建築使用；或雖建築使用，而其建築改良物價值不及所占基地申報地價之多少，且經直轄市或縣(市)政府認定應予增建、改建或重建之私有及公有非公用建築用地？答案顯示:【D】
（A）2‰（B）10‰（C）5%（D）10%
26.依據我國土地稅法之規定，土地所有權移轉或設定典權，其申報移轉現值之審核標準，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）申報人逾訂定契約之日起 30日始申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準 （B）申報人於訂定契約之日起 30日內申報者，以訂約日當期之公告土地現值為準 （C）遺贈之土地，以其受遺贈人申報遺產稅日當期之公告土地現值為準 （D）依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準
27.土地所有權人出售其自用住宅用地，適用「一生一屋」土地增值稅優惠稅率之規定，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）出售都市土地面積未超過 3公畝部分或非都市土地面積未超過 7公畝部分 （B）出售前持有該土地 5年以上 （C）出售前 5年內，無供營業使用或出租 （D）土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿 5年
28.依土地稅法規定，企業或公營事業興建之勞工宿舍，自動工興建或取得土地所有權之日起，其用地之地價稅如何徵收？答案顯示:【B】
（A）免徵（B）按 2‰計徵（C）按 6‰計徵（D）按 10‰計徵
29.依房屋稅條例規定，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以委託人為房屋稅之納稅義務人 （B）供自住或公益出租人出租使用者，其稅率為 2% （C）房屋設有典權者，向出典人徵收之 （D）房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積六分之一
30.依據我國房屋稅條例的規定，下列何者不能免徵房屋稅？答案顯示:【A】
（A）農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者（B）監獄看守所及其辦公房屋暨員工宿舍 （C）住家房屋現值在新臺幣 10 萬元以下者 （D）業經立案之私立學校及學術研究機構，完成財團法人登記者，其供校舍或辦公使用之自有房屋
31.依契稅條例規定，下列有關契稅之敘述，何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）買賣契稅，應由買受人申報納稅（B）典權契稅，應由出典人申報納稅 （C）交換契稅稅率為其契價 2%（D）贈與契稅稅率為其契價 6%
32.依加值型及非加值型營業稅法規定，營業稅稅率為零之貨物或勞務，不包括下列何者？答案顯示:【C】
（A）依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 （B）保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物 （C）供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及其用油 （D）銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務
33.依據我國加值及非加值型營業稅法之規定，營業人申報之溢付稅額，下列何者情況不能由主管稽徵機關查明後退還之？答案顯示:【B】
（A）因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅（B）因為本期尚未銷售導致銷項稅額小於進項稅額 （C）因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅（D）因取得固定資產而溢付之營業稅
34.依加值型及非加值型營業稅法規定，有關營業稅稅率之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）保險業之再保費收入之稅率為 1%（B）銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為 5% （C）證券業經營非專屬本業銷售額之稅率為 5%（D）信託投資業經營專屬本業銷售額之稅率為 5%
35.依加值型及非加值型營業稅法規定，免徵營業稅之貨物或勞務，不包括下列何者？答案顯示:【B】
（A）進口本國之古物（B）純金之金飾或飾金之加工費 （C）出售之土地（D）肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電
36.依據我國加值及非加值型營業稅法之規定，下列有關營業稅銷售額之敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，應包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用 （B）營業稅法第14條所稱之銷售額應包含當次銷售之營業稅額 （C）空運事業中的客運，其銷售額是指自中華民國境內承載旅客至中華民國境外第一站間之票價 （D）應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，其銷售額應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內
37.依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，其營業稅稅率為多少？答案顯示:【C】
（A）免稅（B）0.1%（C）1%（D）5%
38.住在臺灣的小明是中華民國國民，熱衷網路購物，若小明在感恩節透過美國電商亞馬遜網站直接購入咖啡機一部價值 2 萬元，並選擇直接寄送到臺灣，試問該貨物之進口營業稅應由誰繳納？答案顯示:【B】
（A）由境外電商繳納（B）由收貨人小明繳納 （C）在境外購買貨物進口無須繳納我國的營業稅（D）由境外電商委託臺灣的代理人繳納
39.依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人下列進項稅額，何者得扣抵銷項稅額？答案顯示:【B】
（A）購買交際應酬用之貨物（B）購買非供本業及附屬業務使用之貨物捐獻給政府 （C）購買酬勞員工個人之貨物（D）購買自用乘人小汽車
40.依貨物稅條例規定，下列何者應採從量課徵貨物稅？答案顯示:【A】
（A）溶劑油（B）平板玻璃（C）冷暖氣機（D）農耕機用之橡膠輪胎
41.依貨物稅條例規定，下列應稅貨物，何者不得免徵貨物稅？答案顯示:【D】
（A）用作製造另一應稅貨物之原料者（B）運銷國外者 （C）經國防部核定直接供軍用之貨物（D）參加展覽，並予出售者
42.依特種貨物及勞務稅條例規定，家具每件銷售價格或完稅價格達新臺幣多少元者，為特種貨物，應依規定課徵特種貨物及勞務稅？答案顯示:【B】
（A）30 萬元（B）50 萬元（C）100 萬元（D）300 萬元
43.依菸酒稅法規定，有關菸酒稅之納稅義務人，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）國內產製之菸酒，為產製廠商（B）委託代製之菸酒，為受託之產製廠商 （C）法院及其他機關拍賣尚未完稅之菸酒，為產製廠商（D）國外進口之菸酒，為收貨人、提貨單或貨物持有人
44.為防制老舊大型柴油車污染，改善空氣品質，自中華民國106年8月18日起至 111年12月31日止，報廢符合規定之大客車、大貨車、大客貨兩用車等車輛，並購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者，該等新車應徵之貨物稅每輛最多減徵新臺幣多少元？答案顯示:【D】
（A）2 萬 5 千元（B）5 萬元（C）10 萬元（D）40 萬元
45.離島建設條例適用地區之交通工具在該地區領照使用者，免徵使用牌照稅，但小客車汽缸總排氣量超過多少立方公分者，不予免徵？答案顯示:【D】
（A）1,500 立方公分（B）1,800 立方公分（C）2,000 立方公分（D）2,400 立方公分
46.依證券交易稅條例規定，代徵人依照法定程序及期限完成其代徵義務者，該管稽徵機關應按其代徵稅額給與多少比例獎金？但每一代徵人每年以新臺幣多少元為限？答案顯示:【A】
（A）1‰；2,400 萬元（B）3‰；2,400 萬元（C）1‰；1,200 萬元（D）3‰；1,200 萬元
47.下列有關印花稅法之敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）買賣動產契據：每件稅額 4 元，由立約或立據人貼印花稅票 （B）典賣、讓售及分割不動產契據：每件按金額 3‰，由立約或立據人貼印花稅票 （C）承攬契據：每件按金額 1‰，由立約或立據人貼印花稅票 （D）銀錢收據：每件按金額 4‰，由立據人貼印花稅票
48.依財政收支劃分法規定，下列何者屬於國稅？(1)菸酒稅(2)印花稅(3)遺產及贈與稅(4)證券交易稅(5)娛樂稅‧答案顯示:【B】
（A）(1)(2)(3)（B）(1)(3)(4)（C）(3)(4)(5)（D）(2)(3)(5)
49.依財政收支劃分法規定，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）所得稅總收入 10％，應由中央統籌分配直轄市、縣(市)及鄉(鎮、市) （B）貨物稅總收入 10%，應由中央統籌分配直轄市、縣(市)及鄉(鎮、市) （C）營業稅總收入減除依法提撥之統一發票給獎獎金後之10%，應由中央統籌分配直轄市、縣(市)及鄉(鎮、市) （D）遺產及贈與稅，應以在直轄市徵起之收入 50%給該直轄市；在市徵起之收入 80%給該市；在鄉(鎮、市)徵起之收入 80%給該鄉(鎮、市)
50.下列何者應以其總收入 18%按人口比例分配直轄市及臺灣省各縣(市)；2%按人口比例分配福建省金門及連江二縣？答案顯示:【A】
（A）菸酒稅（B）證券交易稅（C）關稅（D）所得稅
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11002。a（6）110年公務人員特種考試身心障礙人員四考試。財稅行政
110年公務人員特種考試身心障礙人員考試試題40460
【考試別】身心障礙人員考試【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）6404
1.當某一租稅名義上的納稅義務人與實際上的納稅義務人不相同時，即有「租稅轉嫁」情形。試問下列何種稅目較不易產生「租稅轉嫁」？答案顯示:【A】
（A）綜合所得稅（B）關稅（C）加值型營業稅（D）菸酒稅
2.下列何項原則最能體現「法律優位主義」之精神？答案顯示:【D】
（A）特別法優於普通法（B）新法優於舊法（C）程序優先實體（D）命令不得牴觸法律
3.所得稅法第4條本文對個人執行業務收入免稅項目，下列何者s錯誤？答案顯示:【C】
（A）版稅（B）樂譜（C）授課（D）編劇
4.請問下列何者為所得稅法所稱之「中華民國境內居住之個人」？答案顯示:【B】
（A）某甲在境內無住所，於一課稅年度內在境內居住 180 天 （B）某乙在境內有戶籍，且生活及經濟重心在境內，於一課稅年度內在境內居住 7 天 （C）某丙在境內有戶籍，於一課稅年度內在境內居住 30 天 （D）某丁具我國之國籍，於一課稅年度內在境內居住 30 天
5.請問個人居住者取得下列所得，何者於申報所得稅時，非屬執行業務所得？答案顯示:【C】
（A）多層次傳銷人因下層直銷商進貨而獲得之獎金（B）演藝人員從事表演工作所收取之酬勞 （C）會計師受僱於會計師事務所而獲取之酬勞（D）作者出版書籍所收取之版稅
6.請問 109年個人居住者取得下列所得，何者應以結算申報方式完稅？答案顯示:【A】
（A）股利所得（B）依不動產證券化條例發行證券分配之利息所得 （C）出售於 106年購入房屋之交易所得（D）與券商從事結構型商品交易之所得
7.109年個人居住者獲配境內公司發放之股利所得，在依照所得基本稅額條例進行相關計算時，下列敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）在計算一般所得稅額時，應加計選擇分開計稅之股利所得應納稅額 （B）在計算一般所得稅額時，應減除選擇合併計稅之股利所得應納稅額 （C）在計算基本所得額時，應減除選擇分開計稅之股利所得額 （D）在計算基本所得額時，應加計選擇合併計稅之股利所得額及可抵減稅額
8.我國甲公司於 109年5月16日開業，採曆年制。109年度之課稅所得額為120,000 元，請問該年度之應納稅額為多少元？答案顯示:【C】
（A）24,000（B）22,500（C）20,000（D）所得額未達起徵點，故無須繳稅
9.依所得稅法第25條規定，符合條件之營利事業，可按境內營業收入之一定百分比計算其所得額。下列相關敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）須向財政部申請核准後才能適用（B）該營利事業於境內不得設有固定營業場所 （C）其完稅方式包括由營業代理人以扣繳方式完稅 （D）經營項目為出租機器設備者，應以境內營業收入之15%為所得額
10.依所得稅法規定，營利事業之利息支出超過「一定比率」時，超過部分不得列為費用或損失。請問該「一定比率」，係指下列何者？答案顯示:【A】
（A）對關係人之負債占業主權益比率為 3：1（B）對非金融業之負債占總資產比率為 3：1 （C）總負債占業主權益比率為 3：1（D）總負債占總資產比率為 3：1
11.進口銷售用之洋酒，其應課徵營業稅之數額，包含下列那些稅捐之稅額？答案顯示:【A】
（A）關稅、菸酒稅（B）關稅、貨物稅 （C）關稅、菸酒稅、健康福利捐（D）關稅、貨物稅、菸酒稅、健康福利捐
12.根據加值型及非加值型營業稅法規定，外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人之營業人，年銷售額逾「一定基準」者，應自行或委託中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為其報稅之代理人，向主管稽徵機關申請稅籍登記。前述之「一定基準」為下列何者？答案顯示:【C】
（A）20 萬（B）36 萬（C）48 萬（D）60 萬
13.我國營業稅法規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，1年內經查獲達幾次者，除罰款外，並停止其營業？答案顯示:【B】
（A）2 次（B）3 次（C）5 次（D）6 次
14.依營業稅法第8條，營業人銷售下列何項，非屬免徵營業稅？答案顯示:【A】
（A）房屋（B）電視臺之節目播映（C）醫院提供之醫療勞務（D）代銷郵票之勞務
15.依據遺產及贈與稅法之規定，被繼承人死亡前 2年內贈與下列何人之財產，無須視為被繼承人之遺產？答案顯示:【C】
（A）被繼承人之配偶（B）父母（C）姪子（D）弟媳
16.我國遺產及贈與稅法規定，贈與人有下列情形之一者，以受贈人為納稅義務人之情形，何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）行蹤不明（B）債權人聲請強制執行 （C）逾規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行（D）死亡時贈與稅尚未核課
17.我國遺產及贈與稅法規定，受益人死亡時享有全部信託利益之權利者，該信託利益為金錢時，其權利價值估價應以何者為準？答案顯示:【A】
（A）信託金額（B）信託財產時價（C）信託金額加計信託利益孳息（D）信託利益複折算現值
18.以土地為信託財產者，於信託關係存續中，其地價稅之納稅義務人為何？受託人依信託本旨將信託土地移轉與委託人以外之歸屬權利人時，土地增值稅納稅義務人為何？答案顯示:【D】
（A）受託人、受託人（B）委託人、委託人（C）委託人、受託人（D）受託人、該歸屬權利人
19.我國一般土地之地價稅為累進稅率，試問其最低及最高地價稅稅率分別是多少？答案顯示:【B】
（A）千分之五及千分之五十（B）千分之十及千分之五十五 （C）千分之五及千分之四十五（D）千分之十及千分之四十五
20.下列何者必須課徵土地增值稅？答案顯示:【D】
（A）依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉（B）區段徵收之土地，以現金補償其地價者 （C）土地因繼承而移轉時（D）土地設定典權時
21.房屋遭受重大災害，毀損面積占整棟面積多少，其房屋稅減半徵收？答案顯示:【B】
（A）一成以上不及三成者（B）三成以上不及五成者（C）五成以上不及八成者（D）五成以上
22.依貨物稅條例規定，下列那一類應稅貨物不是採從量課稅？答案顯示:【D】
（A）汽油（B）水泥（C）液化石油氣（D）橡膠輪胎
23.自中華民國106年1月28日起至 110年12月31日止，購買完全以電能為動力之電動車輛並完成登記者，免徵該等車輛應徵之貨物稅。但電動小客車免徵金額以完稅價格新臺幣多少元計算之稅額為限？答案顯示:【C】
（A）100 萬元（B）120 萬元（C）140 萬元（D）150 萬元
24.根據我國稅捐稽徵法本文，下列稅款擔保品之計算基準，何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）黃金按中央銀行當日公告牌價計算（B）經中央銀行掛牌之外幣按八折計算 （C）上市或上櫃之有價證券按八折計算（D）政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值
25.依法律適用原則，當各稅稅法與稅捐稽徵法之規定，於適用有所牴觸時，應遵循下列何種方式？答案顯示:【C】
（A）從新從輕原則（B）優先適用各稅稅法規定（C）優先適用稅捐稽徵法（D）向財政部申請解釋
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11003。a（8）110年專門職業及技術人員高等考試。會計師
110年專門職業及技術人員高等考試會計師考試試題80340
【等別】高等考試【類科】會計師【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）4803
1.依所得稅法規定，A公司為總機構在中華民國境外之營利事業，A公司百分之百持有中華民國境外 B公司之股權，持有期間未滿1年。若 A公司於110年出售 B公司股權總價值2億元，獲利1,000萬元，交易時B公司全部股權時價2億元，但 B公司投資我國境內不動產，其持有之中華民國境內房地之時價為1.5億元，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）依所得稅法規定，我國無權對國外 A公司之境外股權交易課稅 （B）A公司出售該股權之所得1,000萬元應繳納我國所得稅，稅率為45% （C）只有 B公司出售國內不動產時，我國才能依法課稅 （D）A公司出售境外股權交易之所得應就源扣繳20%
2.依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，勞務承攬業，其銷售憑證開立時限為何？答案顯示:【D】
（A）簽約時（B）結算時（C）依合約所載每期應收價款時（D）收款時
3.依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，甲公司將自行產製的小汽車贈與績優經銷商，應如何處理？答案顯示:【B】
（A）應視為銷售並按該公司該小汽車之銷貨成本開立統一發票 （B）應視為銷售並按當時該小汽車之時價開立統一發票 （C）應視為銷售，但免開立統一發票 （D）免視為銷售並免開立統一發票，但應將該小汽車由銷貨成本科目轉為業務推廣費用科目入帳
4.依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，下列何項進項稅額不得扣抵銷項稅額？答案顯示:【A】
（A）辦理員工伙食之進項稅額（B）業務檢討會餐費之進項稅額 （C）員工於辦公處所使用衛生紙之進項稅額（D）為工程施工需要供施工人員住宿租金之進項稅額
5.下列何者屬中華民國境內來源所得？答案顯示:【B】
（A）非居住者萊恩獲配美國A公司分配之19年股利2萬美金，換算新臺幣約為58萬元 （B）非居住者約翰在國內參加統一發票盃路跑比賽獲得獎金新臺幣10萬元 （C）居住者吳小美出售一棟位於香港之房屋，獲利100萬港幣，換算新臺幣約為378萬元 （D）我國B公司為拓展業務，於美國聘僱華僑鄭小春在該地工作，每月給付薪資新臺幣8萬元
6.有關109年度所得稅之課稅規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【C】
（A）個人居住者若選擇將股利所得納入綜合所得中課稅，則每人可享有8.5萬元之扣抵稅額上限 （B）個人居住者取得境內公司發放之股利所得，可選擇以就源扣繳方式分離課稅 （C）外國機構投資人之股利所得扣繳率為21%，但若其所屬國家與我國簽有租稅協定者，則扣繳率依協定之規定（D）境內公司因轉投資境外營利事業而取得之股利收入免稅
7.依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，下列何者免由海關代徵營業稅？答案顯示:【B】
（A）買家上網訂購衣物並自國外進口完稅價格新臺幣2,500元（B）自網路下載電子書刷卡付款新臺幣2,000元 （C）我國甲公司上網向外國A公司購買軟體新臺幣15,000元並以磁碟寄送 （D）自國外進口農耕用之機器設備新臺幣200萬元
8.依稅捐稽徵法規定，納稅義務人因欠繳稅捐，經財政部函請內政部移民署限制其出境，自限制出境之日起，不得逾幾年？答案顯示:【A】
（A）5年（B）7年（C）10年（D）15年
9.依加值型及非加值型營業稅法規定，進口下列何種貨物免徵營業稅？答案顯示:【B】
（A）飼料（B）金條、金塊、金片（C）未經加工生鮮農產品（D）已課菸酒稅之菸酒
10.依所得稅法及相關法規規定，有關納稅義務人109年度綜合所得稅結算申報計算「薪資所得」時，薪資收入減除必要費用之敘述，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）計算薪資所得，可減除自行負擔之上下班交通費，以其從事該職業薪資收入總額之3為限 （B）計算薪資所得，可減除雇主負擔之職業專用服裝費，以其從事該職業薪資收入總額之3為限 （C）計算薪資所得，可減除供職務與家庭使用之工具支出，以其從事該職業薪資收入總額之3為限 （D）計算薪資所得，可減除法令要求所需專業知識之課程訓練費用，以其薪資收入總額之3為限
11.甲公司採曆年制，109年4月10日新購置一臺自用乘人小客車420萬元，預計使用5年，預估無殘值，採平均法計提折舊，其109年度營利事業所得稅申報依所得稅法規定認定之折舊金額為何？答案顯示:【B】
（A）32萬元（B）37.5萬元（C）50萬元（D）52.5萬元
12.所得稅法有關計算未分配盈餘加徵營利事業所得稅之規定，下列何者得自當年度未分配盈餘中減除？答案顯示:【D】
（A）公司自當年度盈餘提列之訴訟損失準備（B）次一年度營利事業所得稅申報之虧損 （C）公司經股東會決議分派當年度及以前年度盈餘合計數 （D）依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘提列之特別盈餘公積
13.甲公司經稽徵機關核准採用4月制為會計年度，其109年度營利事業所得稅暫繳申報之期間為何？答案顯示:【C】
（A）109年8月1日至8月31日（B）109年9月1日至9月30日 （C）109年12月1日至12月31日（D）110年8月1日至8月31日
14.營利事業申報所得稅時列報之成本費用，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）支付特別股股東之股利支出，得列報費用 （B）捐贈經政府登記有案之體育團體，得全數列報費用 （C）因違反環保法規所科處之罰鍰，得列為營業外損失 （D）應收帳款、應收票據及各項債權得按1%提列備抵呆帳
15.英國A 大學將該大學之一套圖書資料庫透過網際網路提供給我國乙大學使用，每年該大學須支付新臺幣（下同）525萬元給 A 大學，本項交易行為應如何繳納營業稅？答案顯示:【D】
（A）英國A 大學於收取款項當期，向國稅局自動報繳25萬元營業稅 （B）我國乙大學於給付報酬之次期開始15日內，向國稅局報繳26.25萬元 （C）我國乙大學於給付報酬之次期開始15日內，向國稅局報繳25萬元 （D）本案免繳納營業稅
16.依加值型及非加值型營業稅法規定，甲公司有下列進項憑證，何者不得提出申報扣抵銷項稅額？答案顯示:【C】
（A）依營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物，自行開立載有營業稅額的統一發票 （B）電信公司開立載有甲公司抬頭及營業稅額的電信費統一發票 （C）甲公司購買供一般員工使用的自用乘人小汽車，所取得載有營業稅額的統一發票 （D）乙公司收到甲公司預付訂金，所開立載有營業稅額的統一發票
17.依加值型及非加值型營業稅法規定，甲公司為我國境內一家開立電子發票之營業人，有關開立電子發票之方式，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）甲公司銷售貨物給非營業人時，應於開立電子發票後7日內，將統一發票資訊傳輸至平台存證 （B）甲公司銷售貨物給營業人時，應於開立電子發票後10日內，將統一發票資訊傳輸至平台存證 （C）甲公司銷售貨物給非營業人，每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣50元時，除買受人要求者外，甲公司得免逐筆開立統一發票，但應於每日營業終了時，按總金額彙開一張統一發票 （D）甲公司開立電子發票，應有存根檔、收執檔及存證檔
18.依稅捐稽徵法及相關法令規定，有關稅捐的受償順序，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）營利事業所得稅優先於使用牌照稅（B）稅捐之徵收，優先於普通債權 （C）土地增值稅、契稅之徵收優先於一切債權及抵押權（D）營業稅之徵收優先於一切債權及抵押權
19.甲未依規定辦理108年度綜合所得稅結算申報及繳納，嗣經國稅局查獲甲漏報108年度財產交易所得，本件核課期間於何時屆滿？答案顯示:【D】
（A）114年5月31日（B）114年6月30日（C）116年5月31日（D）116年6月30日
20.贈與稅繳款書記載繳納期間屆滿日為110年2月17日，納稅義務人如對核定贈與稅處分不服，至遲應於何時提出復查申請？答案顯示:【A】
（A）110年3月19日（B）110年3月20日（C）110年3月17日（D）110年3月16日
21.下列何者屬遺產及贈與稅法第15條規定擬制遺產的課稅範圍？答案顯示:【C】
（A）甲死亡前2年內贈與前妻的土地，但前妻已於甲死亡前出售該土地 （B）乙死亡前2年內贈與岳母的上市股票，但該股票於乙死亡前已終止上市 （C）丙死亡前1年內贈與配偶的不動產，但配偶已於丙死亡前出售該不動產 （D）丁死亡前於重病無法處理事務期間轉存長子銀行帳戶的存款
22.依稅捐稽徵法規定，有關解釋函令的適用原則，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）財政部依稅法所發布之解釋函令，對據以申請之案件發生效力 （B）解釋函令的法令見解變更時，如有利於納稅義務人者，對於已核課確定的案件不適用之 （C）稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，如有利於納稅義務人者，適用於尚未核課確定的案件 （D）解釋函令的法令見解變更時，如不利於納稅義務人者，一律自發布日起，發生效力
23.蔡先生為馬來西亞國民，不具中華民國國籍，110年5月1日以其馬來西亞銀行存款無償為其子償還馬來西亞當地民間借款500萬元；同年6月1日，自馬來西亞銀行匯款300萬元無償為其子購買中華民國境內未上市公司股票，經核算該股票淨值為250萬元。假設蔡先生當年度無其他贈與行為，本件應納贈與稅為何？（本題貨幣單位為新臺幣）答案顯示:【B】
（A）3萬元（B）8萬元（C）53萬元（D）58萬元
24.王先生早年喪偶，3名子女甲、乙、丙事業有成，無奈甲英年早逝，遺有 A、B、C、D、E 5名子女，乙為未婚無子女，丙有2名子女，王先生110年3月2日過世，其孫子女均已成年，乙、丙均拋棄繼承，本件遺產稅案的繼承人扣除額為何？答案顯示:【C】
（A）350萬（B）300萬（C）250萬（D）100萬
25.甲去世後，兒子想把父親留下的上市 A公司股票，捐贈給財團法人 B 文教基金會，於國稅局核發不計入遺產總額證明書多久之內，需將股票交付給基金會，才不會被補徵遺產稅？答案顯示:【D】
（A）2年內（B）1年內（C）半年內（D）3個月內
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11004。a（7）110年公務人員特種考試原住民族四等考試。財稅行政
110年公務人員特種考試原住民族考試試題50630
【考試別】原住民族考試【等別】四等考試【類科組別】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）3506
1.花蓮縣之國稅稽徵業務，由下列那一單位管轄？答案顯示:【B】
（A）東區國稅局（B）北區國稅局（C）中區國稅局（D）南區國稅局
2.依所得稅法規定，個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得應如何課稅？答案顯示:【C】
（A）併入綜合所得中課稅（B）免稅 （C）依所得稅法第88條規定 10%扣繳稅款，不併計綜合所得總額（D）27 萬元以內免稅
3.乙公司設於臺北市，並在日本設有子公司，109年度營利事業課稅所得額為新臺幣 200 萬元，日本子公司同年度分配股利新臺幣 300 萬元予乙公司，匯回時已依日本稅法規定扣繳新臺幣 75 萬元所得稅，並符合我國所得稅法扣抵之規定，則乙公司 110年度申報 109年度營利事業所得稅時，可列報國外已納稅款之扣抵數額為：答案顯示:【B】
（A）75 萬元（B）60 萬元（C）45 萬元（D）40 萬元
4.下列何者得列為營利事業之費用或損失？答案顯示:【D】
（A）經營本業及附屬業務以外之費用及損失（B）依加值型及非加值型營業稅法第51條規定追繳之營業稅 （C）各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金（D）各種稅法規定加計之滯納利息
5.我國自 110年1月1日起，下列何項所得恢復計入個人基本所得額課徵基本稅額？答案顯示:【C】
（A）非現金捐贈 （B）所得基本稅額條例施行後所訂受益人與要保人非屬同一人之年金保險，其受益人受領之非死亡保險給付 （C）未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票交易所得，但經主管機關核定未滿 5年之國內高風險新創事業公司股票排除適用 （D）未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得
6.A公司民國109年1月2日買入房地一處，110年6月9日以新臺幣 1,010 萬元價格出售，當日房地帳面價值 970 萬元，過戶及代書費用 20 萬元（不含土地增值稅），按土地稅法規定計算之土地漲價總數額 50 萬元，繳納土地增值稅 10 萬元。依現行所得稅法相關規定，A公司 110年度出售房地損益，應計入其營利事業所得額課稅之金額為多少？答案顯示:【C】
（A）40 萬元（B）20 萬元（C）0 元（D）-30 萬元
7.乙公司出租某辦公大樓一層給丙公司，每月收取租金 36,750 元，另收取押金 500,000 元，假設郵政定期儲金一年利率為 2%，則乙公司每月租金及押金合計之銷項稅額為何（四捨五入至整數位）？答案顯示:【B】
（A）1,750 元（B）1,790 元（C）1,792 元（D）2,583 元
8.有關非加值型營業稅之稅率規定，下列何者正確？（1）銀行業專屬本業之銷售額為 2%(2)證券業專屬本業之銷售額為 5%(3)保險業之再保費收入為 1%(4)夜總會、有娛樂節目之餐飲店為 15%(5)農產品批發市場之承銷人為 1%(6)小規模營業人為 1%‧答案顯示:【D】
（A）(1)(3)(4)（B）(2)(3)(6)（C）(1)(4)(6)（D）(3)(4)(6)
9.丙公司為兼營營業人，110年5、6月進口貨物 200 萬元，在國內出售應稅貨物銷售額 500 萬元，出售免稅貨物銷售額 800 萬元（含土地銷售額 400 萬元），外銷貨物銷售額 100 萬元。丙公司 110年5、6月不得扣抵進項稅額比例為何？答案顯示:【D】
（A）25%（B）37%（C）38%（D）40%
10.依土地稅法規定，符合受贈土地之財團法人，經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地之利益者，除追補應納之土地增值稅外，並處應納土地增值稅若干罰鍰？答案顯示:【C】
（A）1-2 倍（B）1-3 倍（C）2 倍以下（D）3 倍以下
11.貨物稅條例第2條中委託代製之貨物，其納稅義務人為誰？答案顯示:【C】
（A）貨物提貨人（B）委託廠商（C）受託之產製廠商（D）貨物持有人
12.納稅義務人有下列那一種情況時，將由稅捐稽徵機關移送強制執行？答案顯示:【C】
（A）於稅捐繳納期間屆滿 30日內始依法申請復查（B）申請復查時，未繳納應納稅額之半數 （C）提起訴願時，對復查決定之應納稅額未繳納半數或提供相當擔保者 （D）提起行政訴訟時，對訴願決定之應納稅額未繳清或提供相當擔保者
13.依現行所得稅法，個人及營利事業於 110年7月1日起交易 105年1月1日以後取得之房地，其房地交易所得適用稅率之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）中華民國境內居住之個人，持有房屋、土地之期間為 2年以下者，稅率為 45% （B）總機構在中華民國境內之營利事業，持有房屋、土地之期間超過 10年者，稅率為 15% （C）中華民國境內居住之個人，持有房屋、土地之期間超過 10年者，稅率為 15% （D）非中華民國境內居住之個人，持有房屋、土地之期間超過 5年者，稅率為 35%
14.依所得稅法及相關法規，下列有關營利事業捐贈可列支為費用之對象及限額，何者敘述錯誤？答案顯示:【A】
（A）對財團法人私立學校之捐贈限額為所得額 25% （B）對合於規定政黨、政治團體及擬參選人之捐贈為所得額 10%，上限為 50 萬元 （C）對中小企業發展基金沒有限額（D）將藝術品捐贈與政府之金額不受限制
15.所得稅法第43條之3 所稱低稅負國家或地區，依 109年度標準，係指其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾：答案顯示:【C】
（A）12%（B）13%（C）14%（D）18%
16.依所得稅法規定，甲公司（總機構在中華民國境內）於 110年8月31日以 2,500 萬元出售其於107年4月10日以 2,000 萬元取得之房地，土地公告現值為 850 萬元，出售時土地公告現值為900 萬元，已納土地增值稅 20 萬元，未提出相關之成本費用。請問甲公司該筆房地交易課稅所得為多少？應如何申報所得稅？答案顯示:【C】
（A）課稅所得 420 萬元；分離課稅，不需申報營利事業所得稅 （B）課稅所得 470 萬元；併入營利事業所得額合併申報 （C）課稅所得 420 萬元；分開計稅，需合併申報營利事業所得稅 （D）課稅所得 375 萬元；分開計稅，需合併申報營利事業所得稅
17.依加值型及非加值型營業稅法規定，進口價值 300 萬元之小客車，計算營業稅之稅基，包括下列何者？(1)關稅之完稅價格(2)進口稅捐(3)推廣貿易服務費(4)貨物稅(5)特種貨物及勞務稅‧答案顯示:【A】
（A）(1)(2)(4)（B）(1)(2)(5)（C）(1)(2)(3)(4)（D）(1)(2)(4)(5)
18.土地所有權人之下列那一種身分設籍，不符合土地稅法自用住宅之條件：答案顯示:【C】
（A）配偶（B）未成年子女（C）兄弟姊妹（D）祖父母
19.關於已規定地價之土地，設定典權之課稅規定，下列何者敘述錯誤？答案顯示:【B】
（A）出典人應依土地稅法規定預繳土地增值稅 （B）土地設定典權時，權利人及義務人應於訂定契約之日起 1個月內，向主管稽徵機關申報其土地移轉現值 （C）設定典權之土地，由典權人繳納地價稅 （D）典權契稅，應由典權人申報納稅
20.依稅捐稽徵法有關核課期間之計算，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）未申報綜合所得稅之核課期間自所屬徵期屆滿之日起算 7年 （B）地價稅之核課期間自所屬徵期屆滿之翌日起算 7年 （C）已申報但有漏報營業稅之核課期間自申報日起算 5年 （D）已誠實並如期申報營利事業所得稅之核課期間自申報日起算 5年
21.依所得稅法規定，個人及營利事業獲配股利之課稅規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）公司組織投資於國內其他公司，所獲配之股利，不計入所得額課稅 （B）中華民國境內之居住者，投資於國內公司，所獲配之股利，可採合併綜合所得總額或採 28%扣繳分離課稅 （C）有限合夥組織投資於國內其他公司，所獲配之股利，不計入所得額課稅 （D）非中華民國境內之居住者，投資於國內公司，所獲配之股利，採 21%扣繳分離課稅
22.依遺產及贈與稅法規定，被繼承人遺產中下列何者應計入遺產總額？答案顯示:【B】
（A）被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品（B）建造房屋應保留之法定空地部分 （C）被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地 （D）遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者
23.依現行所得稅法規定，甲君提供合法建築物依都市更新條例參與都市更新，於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地，日後該房地移轉後應如何適用房地合一稅率？答案顯示:【B】
（A）第一次移轉且其持有期間在 2年以下者，稅率為 35% （B）第一次移轉且其持有期間在 5年以下者，稅率為 20% （C）移轉時，房地持有期間超過 2年未逾 5年者，稅率為 20% （D）移轉時，房地持有期間超過 2年未逾 10年者，稅率為 15%
24.依所得稅法及相關法令規定，計算所得時可採推計課稅方式，下列何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）計算綜合所得總額之競技競賽及機會中獎之獎金或給與，無舉證成本費用 （B）計算營利事業所得額之總機構在中華民國境外之國外影片事業 （C）計算營利事業所得額之總機構在中華民國境外，而在中華民國境內有經營國際運輸事業收入並經財政部核准 （D）計算綜合所得總額之租賃所得
25.依相關法令規定，保險給付之課稅規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【C】
（A）個人取得人身保險之保險給付免徵綜合所得稅，且不須併入基本所得額 （B）約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額計算遺產稅時可列扣除額，且不須併入基本所得額 （C）受益人與要保人非屬同一人之生存年金保險，受益人受領之保險給付，應計入基本所得額 （D）受益人與要保人屬同一人之人壽保險，受益人受領之死亡保險給付，超過 3,330 萬元，應計入基本所得額
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11005。a（3）110年公務人員高等考試三級考試。財稅行政
110年公務人員高等考試三級考試試題32380
【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）8323
1.依現行法規，下列何項所得免計入個人綜合所得總額課稅？(1)郵政定期存款之利息(2)出售日常使用家具之所得(3)國立大學辦理研究所入學考試發給試務工作人員之工作費用(4)參加公司尾牙摸彩中獎獎金(5)出售國內上市櫃股票之獲利‧答案顯示:【D】
（A）(1)(2)(5)（B）(1)(4)(5)（C）(2)(3)(4)（D）(2)(3)(5)
2.依現行所得稅法，若綜合所得稅納稅義務人選擇就其本人或配偶之各類所得分開計算稅額，針對個人專屬部分，分開計稅方可扣除下列何者？(1)薪資所得特別扣除額(2)免稅額(3)一般扣除額(4)基本生活費差額(5)財產交易損失 答案顯示:【C】
（A）(2)(3)(5)（B）(1)(2)(4)（C）(1)(2)(5)（D）(1)(3)(4)
3.依現行法規，下列何者可認列為公司之利息費用？答案顯示:【A】
（A）公司因增建固定資產而為之借款，於建築完成後，所發生而應支付之利息（B）公司發放給股東的股利 （C）公司購買土地之借款利息，該土地非屬公司之固定資產 （D）公司分期付款購置設備，取得該項資產前之利息支出
4.甲公司採曆年制會計年度，民國109年10月21日開始營業，當年度 2個月又 10 天的營利事業所得額為 4.5 萬元，依現行法規，其 109年度全年課稅所得額為何？實際應納營利事業所得稅額為何？答案顯示:【B】
（A）18 萬；1.2 萬（B）18 萬；0.75 萬（C）4.5 萬；0 元（D）4.5 萬；0.9 萬
5.依現行所得稅法，有關資產重估的規定，下列何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）重估價基準日為營利事業申請資產重估日之年度終了日 （B）適用資產重估的資產物價上升達 25%以上可辦理資產重估價 （C）適用資產重估的資產包含固定資產、無形資產及遞耗資產 （D）營利事業辦理資產重估所發生之重估增值，於資產未處分前應列為未實現重估增值
6.若被繼承人為經常居住境外之中華民國國民，109年2月1日於日本死亡，依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者正確？答案顯示:【B】
（A）被繼承人遺有配偶者，得自遺產總額中扣除新臺幣 493 萬元 （B）被繼承人本人免稅額為新臺幣 1,200 萬 （C）被繼承人遺有父母者，得自遺產總額中扣除新臺幣 123 萬元 （D）被繼承人死亡前 6年內繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除 80%
7.依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者正確？答案顯示:【C】
（A）贈與附有負擔者，且負擔內容係向贈與人以外之人為給付，由受贈人負擔部分得自贈與額中扣除 （B）以自己之資金，無償為他人購置不動產者，其資金視同贈與 （C）遺產稅納稅義務人為二人以上時，若納稅義務人中有一人出面申報，視同全體已申報 （D）被繼承人死亡前兩年內贈與他人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產
8.依現行土地稅法，有關自用住宅用地地價稅之相關規定，下列何者正確？答案顯示:【A】
（A）自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地 （B）自用住宅用地都市土地面積不得超過 3公畝，非都市土地面積不得超過 6公畝 （C）自用住宅用地優惠稅率全戶以一處為限 （D）自用住宅用地優惠稅率為 1‰
9.依現行土地稅法，有關自用住宅用地土地增值稅之相關規定，下列何者正確？答案顯示:【B】
（A）自用住宅用地優惠稅率為 2‰（B）一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用，無設籍持續時間之限制 （C）一生一屋自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用，出售前需持有該土地 2年以上 （D）一生一屋自用住宅用地土地增值稅優惠稅率，一人一生僅能使用一次
10.依現行營業稅法規定，下列何者免徵營業稅？(1)量販店出售之水果罐頭(2)中華郵政代銷郵票之勞務(3)學校對外開放之餐廳所銷售之商品及勞務(4)農會出售在地之生鮮農產品(5)商家出售之銀幣或純銀飾品 答案顯示:【B】
（A）(1)(2)(3)（B）(2)(4)（C）(2)(4)(5)（D）(3)(5)
11.依現行營業稅法規定，下列何者適用非加值型營業稅？(1)連鎖量販店(2)典當業(3)保險業(4)夜總會(5)百貨公司 答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)(4)(5)（B）(1)(2)(3)(4)（C）(2)(3)(4)（D）(1)(3)(4)
12.依現行貨物稅條例，下列何者採從價課徵？(1)輪胎(2)飲料品(3)水泥(4)油氣(5)電器(6)車輛 答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)(4)(5)(6)（B）(2)(3)(4)（C）(1)(2)(5)(6)（D）(2)(4)(5)(6)
13.有關稅捐稽徵法之規定，下列何者正確？答案顯示:【A】
（A）租稅救濟中案件實體之審理，以已符合程序規定者為前提，程序不合即無庸審理而逕自予以退回 （B）財政部依稅捐稽徵法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請但尚未核課確定之案件均發生效力 （C）稅捐稽徵法的實施範圍包含所有國稅及地方稅 （D）租稅行政罰以故意或過失為責任條件，由法院判決處罰
14.有關財政收支劃分法之規定，下列何者正確？答案顯示:【B】
（A）國稅由中央政府徵收，稅收全歸中央政府；直轄市及縣(市)稅由直轄市及縣(市)徵收，稅收全歸直轄市及縣(市)政府 （B）各級地方政府不得對入境貨物課入境稅或通過稅 （C）各級政府及其所屬機關，依法為信託管理或受委託代辦時，不得收信託管理費 （D）菸酒稅、地價稅及土地增值稅均為地方稅
15.張三於民國110年7月10日出售其於民國109年3月購買之房地，試問在一般情形下其出售時適用的房地交易所得稅率為何？答案顯示:【D】
（A）10%（B）20%（C）35%（D）45%
16.非公益信託之信託財產所發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以何人為納稅義務人辦理扣繳？答案顯示:【C】
（A）免予扣繳（B）信託行為之委託人（C）信託行為之受託人（D）信託行為之受益人
17.依營業稅法規定，營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，原則上處百分之多少罰鍰？答案顯示:【A】
（A）百分之一（B）百分之二（C）百分之三（D）百分之五
18.信託關係存續中受益人死亡時，應就下列何項課徵遺產稅？答案顯示:【D】
（A）整個信託財產（B）全部享有信託利益之權利 （C）已領受之信託利益之權利（D）未領受之信託利益之權利
19.李先生為我國國民，其於 110年5月過世，遺留遺產淨額 6,000 萬元，試計算其應繳之遺產稅為多少？答案顯示:【B】
（A）600 萬元（B）650 萬元（C）700 萬元（D）900 萬元
20.下列何土地適用的地價稅稅率最低？答案顯示:【B】
（A）工業用地（B）企業興建之勞工宿舍 （C）依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場用地（D）非自用住宅但仍作建築使用之公共設施保留地
21.產業創新條例第12-1條第1項規定，為促進創新研發成果之流通及應用，我國個人、公司或有限合夥事業在其讓與或授權自行研發所有之智慧財產權取得之收益範圍內，得就當年度研究發展支出金額百分之多少的限度內自當年度應課稅所得額中減除？但公司或有限合夥事業得就本項及第10條研究發展支出投資抵減擇一適用：答案顯示:【C】
（A）百分之五十（B）百分之一百（C）百分之二百（D）百分之三百
22.以全部收入減除必要開支外，作為救災或勞軍用之各種娛樂可免徵娛樂稅。但准予減除之必要開支最高不得超過全部收入之多少始予以免徵？答案顯示:【B】
（A）百分之十（B）百分之二十（C）百分之二十五（D）百分之三十
23.陳先生於 110年5月6日辦理 109年度綜合所得稅結算申報，試問依稅捐稽徵法之規定，其核課期間應自何時起算？答案顯示:【B】
（A）110年5月1日（B）110年5月6日（C）110年5月7日（D）110年6月1日
24.「納稅者權利保護法」所稱維持基本生活所需之費用，係以最近一年全國每人可支配所得中位數的百分之多少定之？答案顯示:【C】
（A）40%（B）50%（C）60%（D）70%
25.下列不動產交易類別中，何類型之契稅稅率為契價的 6%？答案顯示:【B】
（A）買賣、典權、贈與（B）買賣、贈與、占有（C）買賣、交換、占有（D）買賣、典權、分割
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11006。a（3）110年公務人員高等考試三級考試。財稅法務
110年公務人員高等考試三級考試試題32570
【類科】財稅法務【科目】納稅者權利保護法及稅捐稽徵法【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）7325
1.下列對於租稅罰鍰之敘述，何者為正確？答案顯示:【A】
（A）納稅義務人就罰鍰處分提起行政救濟，在未確定前，稅捐稽徵機關免移送強制執行 （B）裁處權時效一律為 3年 （C）納稅義務人欠繳罰鍰並提起行政救濟，在未確定前，該欠繳罰鍰金額達限制出境金額標準者，稅捐稽徵機關應報請財政部函請內政部移民署限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境 （D）罰鍰優先於普通債權受清償
2.依納稅者權利保護法就有關證明及調查之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）稅捐稽徵機關違法調查所取得之證據，一律不得作為認定課稅或處罰之基礎 （B）稅捐稽徵機關所為課稅或處罰之處分，未以書面或公告為之者，無效 （C）納稅人對其有利之事項，應負舉證責任，故稅捐稽徵機關只需調查對當事人不利事項，這樣徵納雙方的舉證責任才算衡平 （D）被調查者要選任代理人或偕同輔佐人到場，須經稅捐稽徵機關之許可
3.甲君因未申報 107年綜合所得稅結算申報，經 A 國稅局查獲後，向其補徵稅額新臺幣（下同）100萬元及裁處罰鍰 4 萬元，繳款書繳納期間均為 109年4月1日至 109年4月10日，A 國稅局並於 109年3月15日送達核定稅額通知書、裁處書、補繳稅款繳款書及罰鍰繳款書。甲君收到後均未繳納，於 109年4月11日掛號郵寄復查申請書，嗣經 A 國稅局復查決定駁回，並於 109年5月25日送達復查決定書與復查決定之補繳稅款繳款書及罰鍰繳款書，展延繳納期間均為 109年6月1日至 109年6月10日，甲君於收到後未再提起救濟而確定，該筆稅款及罰鍰之徵收期間屆滿日為何？（題目及選項之期日或期間末日均非例假日）‧答案顯示:【D】
（A）114年4月10日（B）114年3月15日（C）114年5月25日（D）114年6月10日
4.依稅捐稽徵法關於延期或分期繳納申請之規定，下列何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）納稅義務人只有遇到天災、事變、不可抗力之事由致其不能於法定期間內繳清稅捐者，才能申請延期或分期繳納 （B）經依稅捐稽徵法第10條或第26條核准延期或分期繳納者，才可以免加計利息 （C）延期或分期繳納之期間，不得逾 3年 （D）納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期繳納者，稅捐稽徵機關應就未繳清之餘額稅款，限 10日內一次全部繳清
5.依稅捐稽徵法有關稅捐核課期間之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）如已逾核課期間，稅捐稽徵機關即不得再補稅處罰 （B）稅捐罰鍰案件，其罰鍰裁處期間可以準用稅捐核課期間之規定，視其有無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐，分別認定為 5年或 7年 （C）稅捐稽徵機關只須將稅款繳款書於稅捐核課期間內發出即無違背核課期間之規定 （D）稅捐稽徵機關須將稅款繳款書於稅捐核課期間內發出並送達相對人，始無違背核課期間之規定
6.乙君欠繳 A 屋及其坐落土地 108年度房屋稅新臺幣（下同）10 萬元、108年度地價稅 5 萬元，以及欠繳 106年度綜合所得稅 100 萬元及贈與稅罰鍰 20 萬元，另乙君 A 屋及其坐落土地上設有抵押權擔保債權 200 萬元未清償。上述乙君欠繳之稅捐經稅捐稽徵機關移送強制執行後，行政執行機關拍賣該 A 屋及其坐落土地，該土地增值稅為 20 萬元，A 屋及其坐落土地抵押債權人參與分配 200 萬元，拍得價金經扣除執行費用後為 200 萬元，稅捐稽徵機關受償金額為何？答案顯示:【B】
（A）0 元（B）35 萬元（C）155 萬元（D）135 萬元
7.中央主管機關應每幾年檢視解釋函令有無違反法律之規定、意旨，或增加法律所無之納稅義務？答案顯示:【D】
（A）1年（B）2年（C）3年（D）4年
8.下列何種情形，稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料在以下情況，得予提供？(1)債權人持金錢給付之確定判決，向稅捐稽徵機關申請查調判決所載債務人之財產資料(2)債權人持拍賣抵押物裁定，向稅捐稽徵機關申請查調該抵押人之所得資料(3)政府機關因公務需要，經財政部核定後函請稅捐稽徵機關提供納稅義務人所得資料(4)地價稅代繳義務人向稅捐稽徵機關申請提供代繳稅款之土地稅資料(5)大專院校為教學或研究目的，向稅捐稽徵機關申請提供不洩漏納稅義務人之姓名或名稱，且符合政府資訊公開法規定者之財稅資料‧答案顯示:【C】
（A）僅(3)(5)（B）僅(3)(4)(5)（C）僅(1)(3)(4)(5)（D）僅(1)(2)(3)(5)
9.甲君知悉其所有作農業使用之農地即將徵收，遂於徵收前將農地贈與其子乙君，並申報贈與稅。有關租稅規避之敘述，下列何者為錯誤？答案顯示:【C】
（A）甲君知悉其所採取之安排，實際上係為使乙君獲取徵收補償金並免除贈與稅，符合租稅規避之主觀構成要件 （B）甲君利用遺產及贈與稅法第20條第1項第5款贈與農地不計入贈與總額之規定，合法贈與乙君而發生獲取徵收補償金並免除贈與稅之結果，客觀上濫用法律形式，使乙君取得非立法者當時所預期給予之稅捐利益 （C）稅捐稽徵機關查獲甲君涉有租稅規避情事，嗣甲君對於重要事項提供不正確資料，致稅捐稽徵機關短漏核定稅捐，對甲君除應補稅處罰外，並應另加徵租稅規避之滯納金及利息 （D）稅捐稽徵機關就甲君有租稅規避情事而符合課徵贈與稅之構成要件事實，負有舉證責任
10.稅捐稽徵機關為行使核課權之必要，調查甲君買賣房地之交易情形，經甲君委任乙君為代理人。有關稅捐正當調查程序，下列敘述何者為正確？(1)稅捐稽徵機關請甲君提供相關交易資料到場備詢，原則上應以書面方式為之，並應載明調查事由及範圍，同時給予甲君準備資料之合理期間(2)甲君依調查函所載期日到場備詢，因代理人乙君尚未到場，甲君得拒絕接受調查(3)在進行調查前，甲君告知稅捐稽徵機關其自行就調查過程全程進行錄影、錄音，稅捐稽徵機關得一律拒絕之(4)稅捐稽徵機關於進行調查後，另收受通報資料，認甲君有再為調查之必要時，前次已依法以書面通知備詢，因屬同一調查程序，本次通知備詢不以書面為限‧答案顯示:【B】
（A）僅(1)(4)（B）僅(1)(2)（C）僅(1)(2)(3)（D）僅(1)(3)(4)
11.甲君從事網路銷售服飾，經稅捐稽徵機關查獲涉有逃漏營業稅之情事，乃通知甲君說明及提示相關交易資料遭拒絕。有關推計課稅之適用，下列敘述何者為正確？(1)稅捐稽徵機關已掌握貨運資料，惟就全部實際銷售金額經調查仍不能確定，為維護課稅公平原則，得推計課稅(2)稅捐稽徵機關推計課稅，應斟酌與推計具有關聯性之一切重要事項，依合理客觀之程序及適切之方式為之(3)稅捐稽徵機關就計算甲銷售金額有二種以上推計方法，雖稅法已有明定推計方法，為維護課稅公平原則及核實課稅原則，仍應依納稅者權利保護法第14條第3項規定，以最切近實額之方法為之(4)稅捐稽徵機關掌握甲確有銷售服飾之事實，惟無法查得實際銷售金額，依處罰明確性原則，不得以推計結果對甲處以漏稅罰‧答案顯示:【D】
（A）僅(1)(2)(3)（B）僅(1)(2)(4)（C）僅(2)(3)(4)（D）僅(1)(2)
12.有關納稅者權利保護官應辦理事項或職權內容，下列敘述何者為錯誤？答案顯示:【C】
（A）稅捐稽徵機關為便利納稅者尋求協助，稅捐稽徵機關應於網站公告納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式 （B）納稅者權利保護官係由稅捐稽徵機關以任務編組方式指定專人為之，辦理協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調、受理納稅者之申訴或陳情並提出改善建議、於納稅者依法尋求救濟時提供必要之諮詢與協助等事項 （C）納稅者權利保護官制度屬訴訟外紛爭解決機制，納稅者如就核定稅捐處分不服，得自行選擇尋求納稅者權利保護官協助，或依法提起行政救濟，但僅得擇一行使其權利，以避免結果發生歧異 （D）納稅者權利保護官於辦理納稅者權利保護事項，得為必要之調查
13.依納稅者權利保護法有關租稅規避行為之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）稽徵機關發現納稅義務人有租稅規避行為，只需加徵滯納金及利息即可 （B）稽徵機關發現納稅義務人有租稅規避行為，除加徵滯納金及利息外，亦需補稅 （C）稽徵機關發現納稅義務人有租稅規避行為，即應課予逃漏稅捐之處罰 （D）納稅者權利保護法施行前之租稅規避案件，已裁罰尚未確定者，仍適用原裁罰金額，不受該法施行之影響
14.依納稅者權利保護法關於行政規則及解釋函令之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）主管機關所發布之行政規則及解釋函令，可以增加法律所未明定之納稅義務 （B）法律所未明定而屬規範執行法律所必要之技術性、細節性事項，不能用行政規則或解釋函令予以補充 （C）法律未明定之稅捐減免事項，因為對人民有利，故以行政規則或解釋函令補充，亦無違租稅法律主義 （D）解釋函令未依行政程序法第160條第2項、政府資訊公開法第8條或其他適當方式公開者，稅捐稽徵機關不得作為他案援用
15.有關稅捐稽徵機關為稅捐核課或處罰前，是否應給予納稅者事先說明之機會，下列敘述何者錯誤：答案顯示:【B】
（A）情況急迫，如予陳述意見之機會，顯然違背公益者，可不給予事先說明之機會 （B）應否給予事先說明之機會，應以逃漏稅捐之金額是否巨大或違規情節是否重大來決定，逃漏稅捐之金額微小或違規情節輕微，就可不給予事先說明之機會 （C）行政處分所根據之事實，客觀上明白足以確認者，可不給予事先說明之機會 （D）對稅捐核課處分不服，因須經過復查程序，故稅捐稽徵機關為稅捐核課前，可不給予納稅者事先說明之機會
16.下列有關稅捐稽徵之敘述，何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）所得稅、營業稅屬於國稅；地價稅、房屋稅、汽機車牌照稅屬於地方稅 （B）財政部北區國稅局屬於國稅機關；南投縣政府稅務局屬於地方稅務機關 （C）關稅、所得稅、土地增值稅屬於國稅；營業稅、地價稅屬於地方稅 （D）不服國稅局的復查決定，向財政部提起訴願；不服地方稅務機關的復查決定，向該管地方縣(市)政府提起訴願
17.依納稅者權利保護法之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）如果某一種規定（例如違反義務之行為，非出於故意或過失者，不予處罰），在行政罰法與納稅者權利保護法都有規定，因為行政罰法是特別法，故應優先適用行政罰法 （B）只有稅法主管機關為特定政策需要，才可以規定租稅優惠 （C）租稅法律如果文義上有疑義，只能修法解決，不能用解釋函令加以闡明，否則有違租稅法律主義 （D）租稅優惠規定之擬訂，應舉行公聽會並提出稅式支出評估，且應明定實施年限
18.依稅捐稽徵法第33條規定，稅捐稽徵人員對下列人員查調納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料時，可以拒絕？答案顯示:【D】
（A）納稅義務人授權代理人或辯護人（B）納稅義務人本人或其繼承人 （C）納稅義務人之債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者（D）納稅義務人之已離婚的前配偶
19.關於稅捐行政救濟，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應先申請復查 （B）依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後之翌日起 30日內，申請復查 （C）稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起 2個月內復查決定。期間屆滿，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願 （D）稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起 2個月內復查決定。稅捐稽徵機關逾期始作成決定者，該決定仍有效力
20.納稅義務人甲遭受補稅及罰鍰處分時，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）甲會收到核定稅額通知書、稅款繳款書、裁處書及罰鍰繳款書 （B）甲對補稅及罰鍰處分均不服時，得同時對該二者申請復查 （C）甲如僅對補稅部分提起行政救濟，則罰鍰部分會因其未提起行政救濟而確定，嗣後不會再變更 （D）甲未繳納稅款，也可以申請復查
21.關於「核課稅捐處分」之行政救濟程序，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）申請復查是否逾期，係以郵寄申請書之郵戳日期為準，不以受理復查機關實際收文日期為準 （B）提起訴願是否逾期，不以郵寄訴願書之郵戳日期為準，而以原處分機關或受理訴願機關實際收受訴願書之日期為準 （C）其行政救濟程序有三：「復查」、「訴願」、「行政訴訟」 （D）現行行政訴訟採兩級審，第一級為「高等行政法院」，第二級為「最高行政法院」
22.稅捐稽徵法關於強制執行之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）納稅義務人收到稅款繳款書，只要依稅捐稽徵法第35條規定申請復查者，稅捐稽徵機關就不能移送強制執行 （B）納稅義務人對復查決定不服，依法提起訴願者，稅捐稽徵機關就不能移送強制執行 （C）納稅義務人對罰鍰處分不服，在行政救濟程序終結前，稅捐稽徵機關都不能將該罰鍰移送強制執行 （D）稅捐稽徵機關，認為移送強制執行不當者，得撤回執行
23.依稅捐稽徵法第44條及財政部解釋函令，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）營利事業依法規定應給與他人統一發票而未給與，應按查明認定之總額，處 5%罰鍰，但最高不得超過新臺幣 100 萬元 （B）小規模營業人每月銷售額雖已達使用統一發票之銷售額標準，但在稅捐稽徵機關變更核定其使用統一發票前，沒給顧客統一發票，也不能依稅捐稽徵法第44條規定處罰 （C）營利事業向股東借款，也要給與統一發票，否則應依稅捐稽徵法第44條規定處罰 （D）營利事業銷貨漏開統一發票，係同時觸犯稅捐稽徵法第44條與加值型與非加值型營業稅法第51條第3款規定，但得採擇一從重處罰
24.依稅捐稽徵法關於退稅規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）某甲於 99年5月20日繳納 98年度綜合所得稅，於 109年9月20日發現自己計算錯誤，得提出具體證明，申請退還 （B）某甲於 100年11月20日繳納 100年度地價稅，稅捐稽徵機關於 109年9月20日發現原核定之稅額有誤，甲有溢繳稅款，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2年內查明退還 （C）某甲於 99年5月20日繳納 98年度綜合所得稅，於 109年9月20日發現自己計算錯誤，得自知有錯誤原因之日起 2年內提出具體證明，申請退還 （D）某甲以現金繳納稅款，嗣後發現自行適用法令錯誤或計算錯誤致有溢繳稅款，申請經稅捐稽徵機關查明後准予退還，但既係出於甲自己之錯誤，稅捐稽徵機關可以不必加計利息退還
25.依稅捐稽徵法有關稅捐核課期間之規定，下列何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）印花稅之核課期間一律為 5年 （B）凡未於規定期間內申報之稅捐，其核課期間一律為 7年 （C）故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為 7年 （D）所得稅已在規定期間內申報者，其核課期間為 5年
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11007。a（9）110年公務人員普通考試。財稅行政
110年公務人員普通考試試題41360
【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）6413
1.下列何者非所得稅法第8條規定之中華民國來源所得？答案顯示:【B】
（A）在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金（B）國內 A公司派駐國外之工作人員在國外提供勞務之報酬 （C）在中華民國境內供他人使用之專利權所取得之權利金 （D）民國109年在中華民國境內居留 70 天之非居住者，自中華民國境內雇主所取得之勞務報酬
2.李小姐於民國106年3月1日以新臺幣 950 萬元購入（並完成所有權登記）新北市房地一筆，於民國110年10月31日以新臺幣 1,200 萬元出售（並完成移轉所有權登記），依現行規定，其適用之所得稅稅率為何？答案顯示:【B】
（A）45%（B）35%（C）20%（D）視綜合所得稅稅率而定
3.依所得稅法相關規定，營利事業對下列何者之捐贈，無金額限制？(1)體育事業(2)中小企業發展基金(3)對私立學校興學基金會指明學校之捐贈(4)文化創意產業 答案顯示:【A】
（A）(1)(2)（B）(2)(4)（C）(1)(3)（D）(1)(2)(4)
4.申報綜合所得稅時，下列何項扣除額之上限係以戶為單位？答案顯示:【A】
（A）房屋租金支出（B）教育學費（C）長期照護（D）保險費
5.依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者之進項稅額得扣抵銷項稅額？答案顯示:【C】
（A）捐贈公益慈善團體之支出（B）購入小汽車供經理用（C）購入小貨車供載貨用（D）公司員工聚餐之費用
6.依加值型及非加值型營業稅法規定，下列營業稅之納稅義務人何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）銷售貨物之營業人（B）進口貨物之收貨人 （C）外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，其所銷售勞務之買受人 （D）符合免稅規定之農業用油、漁業用油有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人
7.王大中於民國109年死亡，遺有一子（已成年）及未成年孫子女二人，分別為 15 歲及 17 歲。若獨子拋棄繼承，由孫子女二人繼承，則可自遺產總額中扣除之親屬扣除額為：答案顯示:【D】
（A）500 萬（B）400 萬（C）100 萬（D）50 萬
8.依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不視為銷售貨物？答案顯示:【A】
（A）非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有，而其進項稅額並未申報扣抵銷項稅額者 （B）營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者 （C）營業人解散或廢止營業時將貨物抵償債務人（D）營業人委託他人代銷貨物
9.下列何者需課徵贈與稅？答案顯示:【A】
（A）保證人因履行保證責任，而代主債務人清償債務並無償免除其債務者（B）向姑姑購買其房屋 （C）未成年子女名下之房屋，但能提出支付價款之確實證明 （D）債務人經依破產法和解，以致債權人之債權無法十足取償者，其免除之差額
10.章小姐民國109年1月3日出售自用住宅土地一筆，售價 800 萬元，按當期公告現值 660 萬元申報並繳納土地增值稅 60 萬元。民國110年5月1日以夫名義，以成交價 1,000 萬元，公告現值 720 萬元購買另一筆自用住宅土地，請問章小姐重購自用住宅之土地可退還土地增值稅額為多少元？答案顯示:【D】
（A）200 萬（B）120 萬（C）60 萬（D）無法退還稅額
11.李先生有一處符合自用住宅用地地價稅優惠稅率用途之房地，於 109年7月1日起出租給他人供營業用，則該筆土地自那一期開始應恢復一般稅率課稅？答案顯示:【B】
（A）109年（B）110年（C）109年下半年（D）111年
12.有關土地稅之納稅義務人，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）土地為有償移轉者，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人 （B）設有典權之土地，土地增值稅之納稅義務人為典權人 （C）土地為信託財產者，於信託關係存續中，地價稅之納稅義務人為受託人 （D）納稅義務人行蹤不明，稽徵機關得指定土地使用人代繳其使用部分之地價稅
13.有關核課期間之起算日，下列何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）地價稅從 12月1日起算（B）房屋稅從 6月1日起算 （C）非營業用汽車之使用牌照稅從 5月1日起算（D）所得稅一律從 6月1日起算
14.依現行稅法規定，下列何種稅目之課稅範圍有採屬人主義？(1)贈與稅(2)營利事業所得稅(3)綜合所得稅(4)所得基本稅額 答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(1)(2)(3)（C）(1)(2)(4)（D）(2)(3)(4)
15.居住者甲君出租房屋給乙公司，約定租期為 109年1月1日至同年12月31日，並於 108年12月23日預收前半年租金共新臺幣 60 萬元。有關甲君申報綜合所得稅之敘述，下列何者正確？答案顯示:【A】
（A）應申報為 108年所得（B）修繕費用可以「房屋租金支出」申報列舉扣除額減除 （C）乙公司於給付租金時應協助分離課稅之義務（D）甲君可委任乙公司依規定扣繳率申報完稅
16.納稅義務人甲君有中華民國戶籍，且一課稅年度內入境居留滿 300 天，有關甲君綜合所得稅申報，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）應就其中華民國來源所得申報繳納稅款（B）原則應採合併結算申報 （C）於中華民國境內提供勞務但由境外雇主給付之報酬新臺幣 30 萬元應計入所得總額 （D）取得尾牙摸彩獎金新臺幣 2 萬元應按 20%就源扣繳分離課稅
17.有關個人出價取得房地，並適用房地合一稅之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）於完成所有權移轉登記日的次日起算 30日內完成申報（B）若房屋、土地交易結果為虧損可免申報 （C）應以實際成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用之餘額為所得額 （D）適用稅率依據持有期間長短而有不同
18.甲公司 109年於中華民國境內所得新臺幣 500 萬元，美國分公司所得折合新臺幣 1,000 萬元，已在美國繳納美國分公司所得稅折合新臺幣 250 萬元，請問甲公司申報繳納我國109年度營利事業所得稅時可使用國外稅額扣抵上限為多少元？答案顯示:【B】
（A）100 萬元（B）200 萬元（C）250 萬元（D）300 萬元
19.甲君過世，死亡時其於婚姻關係存續中取得而現存的原有財產金額為新臺幣 2,000 萬元，甲君配偶的原有財產則為新臺幣 400 萬元，請問甲君遺產稅的剩餘財產差額分配請求權上限為？答案顯示:【D】
（A）2,000 萬元（B）1,200 萬元（C）1,000 萬元（D）800 萬元
20.甲君於 110年2月17日贈與兒子土地及房屋，土地公告現值及房屋評定標準價格合計新臺幣 2,220萬元，110年贈與稅免稅額 220 萬元，約定由兒子負擔繳納土地增值稅及契稅合計 300 萬元，請問贈與稅應納稅額為多少？答案顯示:【B】
（A）應納稅額低於贈與之負擔及免稅額，故免稅（B）170 萬元（C）200 萬元（D）220 萬元
21.假設甲君在連鎖便利商店購買一項售價新臺幣 210 元之玩具，該便利商店進貨成本為 160 元，有關營業稅之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）統一發票所載售價 210 元內含營業稅 10 元（B）便利商店進貨時產生進項稅額 8 元 （C）營業稅原則為兩個月一期，由便利商店自動報繳 （D）當期銷項稅額減除進項稅額後如為負數原則可直接退稅
22.有關進口貨物課徵營業稅，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）納稅義務人為國外生產該貨物之事業、機關、團體、組織 （B）原則上兩個月為一期，計算該期間進口金額並自行繳納 （C）進入保稅區之保稅貨物應立即課徵營業稅 （D）稅基為關稅完稅價格+進口稅+貨物稅或菸酒稅或菸品健康福利捐
23.甲君在臺北市有一筆土地面積 3公畝，107年購入時價格 2,000 萬元，登記土地所有權人為甲君，地上有建築物並遷入甲君配偶之戶籍。109年之申報地價 1,500 萬元，公告現值 1,600 萬元，臺北市土地 7公畝之平均地價為 3,200 萬元。有關 109年地價稅，下列敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）適用稅率為千分之2（B）應納地價稅額為 32,000 元 （C）納稅義務人為甲君之配偶（D）繳納期間為 5月1日至 5月31日
24.下列那項並非貨物稅課徵標的？答案顯示:【D】
（A）水泥（B）電冰箱（C）汽油（D）遊艇
25.甲君於 110年5月15日申報 109年度個人綜合所得稅，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐，請問其核課期間至何時截止？答案顯示:【A】
（A）115年5月14日（B）115年5月15日（C）117年5月14日（D）117年5月15日
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11008。a（5）110年公務人員升官等薦任考試。財稅行政
110年公務、關務人員升官等考試、110年交通事業公路、港務人員升資考試試題11830
【等級】薦任【類(科)別】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）3118
1.下列有關我國所得稅法相關課稅規定之敘述何者正確？答案顯示:【A】
（A）凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，課徵綜合所得稅 （B）來臺灣工作的外籍勞工，因為是外國人，所以不用課徵所得稅 （C）在臺灣居住滿 183 天的外籍看護，其取得我國境內來源所得應採就源扣繳完稅 （D）在臺灣有戶籍但其生活重心在境外的華僑，在我國境內要居住滿 183 天才需要辦理結算申報
2.下列有關我國所得稅法相關課稅規定之敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）個人因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免納所得稅 （B）個人取自營利事業贈與之財產免納所得稅以避免重複課稅 （C）個人出售家庭日常使用之衣物、家具免納所得稅 （D）教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身及其附屬作業組織之所得免納所得稅
3.老張在民國108年12月簽約購買預售屋一戶，若於 110年3月未交屋前售出，試問老張應如何申報相關之所得稅？答案顯示:【C】
（A）老張須於 110年5月31日以前申報綜合所得稅（B）老張只須就房屋交易所得課稅，土地交易所得免稅 （C）老張須於 111年5月31日以前申報綜合所得稅 （D）老張須於簽訂預售屋出售合約之次日起算 30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報
4.下列有關適用所得稅法第4條之4 房地合一課稅之房地於出售後申請適用重購退稅之規定何者有誤？答案顯示:【D】
（A）出售前 1年須本人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住，且無出租、供營業或執行業務使用 （B）須自完成移轉登記之日起算 2年內，重購自住房屋、土地 （C）重購之自住房屋、土地，於重購後 5年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額 （D）重購之房地價格須高於出售之房地價格方能適用
5.依據現行所得稅法之規定，下列有關營利事業辦理暫繳申報之敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）營利事業辦理暫繳申報之期間為每年9月1日起至 9月30日止 （B）營利事業應按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之2分之1 為暫繳稅額，自行向庫繳納 （C）營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免辦理暫繳申報 （D）營利事業未依規定期間辦理暫繳申報，應處所漏稅額 2 倍以下之罰鍰
6.依所得稅法相關規定，下列何項扣除額之上限係以戶為單位？(1)股利可扣抵稅額(2)儲蓄投資扣除額(3)長期照護扣除額(4)教育學費扣除額(5)房屋租金支出‧答案顯示:【D】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(1)(2)(5)（C）(2)(3)(4)(5)（D）(2)(5)
7.依現行稅法規定，下列何者必須計入個人之基本所得額？(1)綜合所得淨額 230 萬元(2)香港房屋租金收入折合新臺幣 90 萬元(3)出售未上市未上櫃之證券交易所得 60 萬元(4)年金保險給付 30萬元，該保險契約係於 103年訂立，且受益人與要保人非屬於同一人(5)慈善捐贈現金 100 萬元‧答案顯示:【D】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(1)(2)(4)(5)（C）(1)(2)(4)（D）(1)(3)(4
8.有關營利事業交際費之規定何者正確？(1)其進項稅額不得扣抵(2)簽證申報之交際費限額較藍色申報高(3)營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者，並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內，列支特別交際應酬費(4)公營事業之交際費由主管機關分別核定，列入預算‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(1)(3)（C）(1)(3)(4)（D）(2)(4)
9.外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，其納稅義務人為何？答案顯示:【B】
（A）買受人（B）該外國事業、機關、團體（C）進口貨物收貨人或持有人（D）銷售給自然人無須繳納營業稅
10.根據加值及非加值型營業稅法第52條規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，關於課稅處罰之敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）因申報期限尚未屆滿，營業人可以補報免罰 （B）應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處 5 倍以下罰鍰 （C）處罰金額不得超過新臺幣 100 萬元（D）一年內經查獲達 3 次者，並停止其營業
11.甲公司為加值型營業人，銷售土地及房屋予乙公司，雙方簽訂買賣契約僅約定土地及房屋銷售總價（含稅）為 8,520 萬元，未分別列示土地及房屋之售價，若該筆土地公告現值為 3,000 萬元，房屋評定標準價格為 1,200 萬元，則房屋的銷售額為多少？答案顯示:【B】
（A）1,260 萬元（B）2,400 萬元（C）2,520 萬元（D）3,000 萬元
12.下列那一項之進項稅額可扣抵銷項稅額？答案顯示:【C】
（A）公司招待員工旅遊之住宿費用（B）年節送禮給客戶之費用（C）捐贈勞軍之支出（D）購入小汽車供經理用
13.依據我國現行遺產及贈與稅法之規定，下列何者須計入被繼承人之遺產總額計算遺產稅？答案顯示:【D】
（A）被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金 （B）被繼承人死亡前 5年內，繼承之財產已納遺產稅者 （C）被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品（D）遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物
14.王大富 110年3月1日將土地及房屋贈與其子，贈與時該土地之公告現值為 600 萬元，市價 1,000萬元；房屋之評定標準價格 50 萬元，市價 250 萬元。贈與行為衍生之土地增值稅 24 萬元、契稅6萬元及房貸 400 萬元約定由王大富之子繳納，請問王大富之贈與淨額為何？答案顯示:【D】
（A）650 萬元（B）380 萬元（C）220 萬元（D）0 元
15.依據我國土地稅法之規定，下列那一選項之土地非按千分之十計徵地價稅？答案顯示:【A】
（A）企業或公營事業興建之勞工宿舍，自動工興建或取得土地所有權之日起（B）工業用地、礦業用地 （C）經主管機關核准設置之加油站及依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場用地 （D）私立公園、動物園、體育場所用地
16.依據我國土地稅法之規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵多久前提出申請？逾期申請者，自申請之次年開始適用。答案顯示:【C】
（A）15日前（B）30日前（C）40日前（D）2個月前
17.設屏東縣 110年之累進起點地價為 80 萬元，李大同在該縣有一筆公共設施保留地，做自用住宅用地使用，該地之公告地價為 600 萬元，李大同未申報地價，請計算該筆土地應納地價稅額為若干？答案顯示:【B】
（A）6,800 元（B）9,600 元（C）12,000 元（D）28,800 元
18.下列那些情形，土地所有權移轉免徵土地增值稅？(1)因繼承而移轉之土地(2)政府出售土地(3)因贈與而移轉之土地(4)移轉農業用地‧答案顯示:【A】
（A）(1)(2)（B）(1)(2)(3)（C）(1)(2)(4)（D）(1)(2)(3)(4)
19.依據房屋稅條例之規定，下列有關房屋稅之稅率何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）供自住或公益出租人出租使用者，為其房屋現值百分之一點二 （B）其他供住家用者，最低不得少於其房屋現值百分之一點五，最高不得超過百分之二點四 （C）各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率 （D）供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者，最低不得少於其房屋現值百分之三，最高不得超過百分之五
20.依據我國貨物稅條例之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）產製貨物者，貨物稅納稅義務人為產製廠商，於出廠時課徵（B）應稅貨物在廠內供消費，不視為出廠 （C）委託代製貨物者，貨物稅納稅義務人為受託之產製廠商，於出廠時課徵 （D）進口貨物者，貨物稅納稅義務人為收貨人、提貨單或貨物持有人，於進口時課徵
21.下列那些情形的核課期間為 5年？(1)小規模營業人之營業稅(2)於徵收期間內繳納之房屋稅(3)逾期申報之所得稅(4)逾期繳納之使用牌照稅‧答案顯示:【D】
（A）(1)(2)（B）(2)(4)（C）(3)(4)（D）(1)(2)(4)
22.納稅義務人或其負責人經限制出境後，符合下列那種情形可解除其出境限制？答案顯示:【C】
（A）限制出境已達 3年（B）繳清部份欠稅及罰鍰 （C）經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額個人未達 150 萬 （D）欠稅之公司組織已依法解散清算
23.依據我國現行所得稅相關法規，個人出售未上市櫃股票應如何課稅？答案顯示:【A】
（A）計入個人基本所得額中課稅（B）證券交易所得免稅 （C）股權交易全部視為房地交易，適用房地合一課稅規定 （D）股票交易所得應計入個人之財產交易所得，課徵綜合所得稅
24.下列有關稅捐稽徵法核課期間之敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，但涉嫌以其他不正當方法逃漏稅捐者，自申報日起算 5年 （B）依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算 7年 （C）依法應由納稅義務人實貼之印花稅，自依法應貼用印花稅票日起算 5年 （D）依法應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為 5年
25.為促進產業創新，公司或有限合夥事業投資於研究發展支出之獎勵規定，何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）於支出金額百分之十限度內，自當年度起 5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額 （B）於支出金額百分之十五限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額 （C）抵減應納營利事業所得稅額，以不超過其當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限 （D）最近 3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律
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11009。（4）110年專門職業及技術人員普通考試。記帳士
110年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試試題5602
【等別】普通考試【類科】記帳士【科目】稅務相關法規概要【考試時間】1小時
1.下列何者屬於綜合所得稅申報之特別扣除額項目？答案顯示:【D】
（A）災害損失（B）房屋租金支出（C）競選經費（D）財產交易損失
2.個人購買短期票券，其到期兌償金超過首次發售價格部分，應如何計徵綜合所得稅？答案顯示:【B】
（A）屬於利息所得，應併計到期日當年度之綜合所得總額 （B）屬於利息所得，除依規定辦理扣繳外，不併計綜合所得總額 （C）屬於證券交易所得，除依規定辦理扣繳外，不併計綜合所得總額 （D）屬於證券交易所得，依所得稅法第4條之1 規定，停止課稅
3.下列何者為營利事業所得稅申報書營業收入調節欄項下，開立統一發票金額之加項？答案顯示:【A】
（A）上期結轉本期預收款（B）上期應收本期開立發票金額（C）本期溢開發票金額（D）代收款
4.營利事業為員工投保團體健康保險，其由營利事業負擔之保險費，每人每月最多在新臺幣多少元以內，免視為員工之薪資所得？答案顯示:【D】
（A）500 元（B）1,000 元（C）1,500 元（D）2,000 元
5.甲公司採用分期付款方式銷貨並以毛利百分比法認列銷貨利益，本年度期初分期付款未實現毛利為 100 萬元，期初應收分期付款餘額為 200 萬元，本年度銷貨總額為 500 萬元，銷貨毛利為 300 萬元，分期付款收款總額為 350 萬元，則該公司本年度認列之分期付款銷貨利益為多少元？答案顯示:【A】
（A）200 萬元（B）250 萬元（C）300 萬元（D）350 萬元
6.依據統一發票使用辦法第22條之規定，營業人對當期購買之統一發票賸餘空白未使用部分，應如何處理？答案顯示:【C】
（A）得報請稽徵機關核准，留供下期繼續使用（B）應繳回稽徵機關（C）應予截角作廢保存（D）應予以銷毀
7.依據統一發票使用辦法第12條之規定，營業人以貨物與他人交換貨物者，應於何時開立統一發票？答案顯示:【A】
（A）換出貨物時（B）取得換入貨物時 （C）以取得換入貨物時或換出貨物時之較先者（D）以取得換入貨物時或換出貨物時之較後者
8.依據所得稅法第110條之規定，納稅人未辦理結算申報，而經稽徵機關調查有應課稅之所得額者，除補徵稅款外，應照補徵稅額處幾倍以下之罰鍰？答案顯示:【B】
（A）2 倍以下（B）3 倍以下（C）4 倍以下（D）5 倍以下
9.營利事業預先提列備抵呆帳者，其呆帳損失之認列，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）僅得以應收帳款為限（B）金融業按其債權餘額 2%估列 （C）實際發生呆帳損失超過標準者，得按前一年度實際發生呆帳比率估列 （D）分期付款銷貨採毛利百分比法計算損益者，不得提列
10.假設甲公司帳載營業毛利 900 萬元，營業費用 700 萬元，其中捐贈費用 100 萬元包括以下三筆：透過興學基金會未指定學校捐贈 20 萬元，指定某私立大學 60 萬元，及自行捐贈某私立大學 20 萬元。甲公司當年度可認列之捐贈費用金額為多少？答案顯示:【B】
（A）80 萬元（B）96 萬元（C）98 萬元（D）100 萬元
11.依營利事業查核準則規定，營利事業繳納以下何種稅款，得列為費用或損失？答案顯示:【D】
（A）營利事業所得稅（B）進口關稅（C）買賣契稅（D）非加值型營業稅
12.有關營利事業列報交際費之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）使用藍色申報書者，其交際費認列之限額高於使用普通申報書者 （B）委託會計師查核簽證申報者，得適用使用藍色申報書之列支限額 （C）列報限額採超額累進之方式 （D）經營外銷業務取得外匯收入者，得在不超過當年度外銷結匯收入總額 2%範圍內，列支特別交際費
13.營利事業採用完工百分比法計算工程損益時，其計算方法不包括下列何者？答案顯示:【A】
（A）工程收益比例法（B）工程成本比例法（C）工時進度比例法（D）產出單位比例法
14.營業人之交易，下列何者免徵營業稅？(1)國內出售黃金條塊(2)進口黃金條塊(3)國內銷售生鮮農產品(4)進口生鮮農產品‧答案顯示:【C】
（A）(1)(4)（B）(2)(4)（C）(1)(2)(3)（D）(2)(3)(4)
15.依據所得稅法第14條之規定，著作人自行出版銷售著作之收入屬於何種所得？答案顯示:【B】
（A）營利所得（B）執行業務所得（C）財產交易所得（D）其他所得
16.甲公司為加值型營業稅之營業人，當期國內應稅銷售額為 600 萬元，外銷銷售額 100 萬元，因進貨及費用而取得之進項稅額為 25 萬元，上期累積留抵税額 10 萬元，則該公司本期營業稅：(1)應納稅額 5 萬元(2)應退稅額 5 萬元(3)留抵稅額 5 萬元(4)退稅限額 5 萬元‧答案顯示:【B】
（A）(1)(4)（B）(2)(4)（C）(1)(3)(4)（D）(2)(3)(4)
17.有關小規模營業人之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）銷售額由主管稽徵機關查定（B）由主管稽徵機關每三個月填發繳款書通知繳納一次 （C）進項稅額皆不得扣減應納稅額（D）免申報營利事業所得稅
18.營業人專營免稅營業項目者，下列敘述何者正確？(1)免辦理營業登記(2)免開立統一發票(3)免辦理營業稅申報(4)進項稅額不得申請退還‧答案顯示:【D】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(2)(3)(4)（C）(3)(4)（D）(4)
19.甲公司為兼營營業人，假設其當期加值型營業稅應稅銷售額 30 萬元，免稅銷售額 30 萬元，零稅率銷售額30萬元，則進項稅額不得扣抵比例為何？答案顯示:【A】
（A）33%（B）33.33%（C）66.66%（D）67%
20.納稅義務人應納稅捐逾 30日仍未繳納，應由稅捐稽徵機關移送強制執行，其依現行法可以暫緩強制執行者，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）已依稅捐稽徵法第35條規定申請復查者（B）對於復查決定之應納稅額繳納三分之一，依法提起訴願者 （C）就應納稅額提供相當擔保，經稽徵機關核准者 （D）稽徵機關已就納稅義務人相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利者
21.甲君因欠繳綜合所得稅導致其所有之土地遭法院拍賣，假設甲君尚未繳納或償還之項目包括：(1)欠繳之所得稅(2)該筆土地的地價稅(3)銀行抵押債務(4)普通債務 則以上債權之清償順序應為下列何者？答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(1)(3)(2)(4)（C）(2)(3)(1)(4)（D）(2)(1)(3)(4)
22.有關稅捐核課期間之敘述，下列何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報，其核課期間為五年 （B）依法應由納稅義務人實貼之印花稅，核課期間為五年 （C）應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查資料核定課徵之稅捐，其核課期間為五年 （D）故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為七年
23.有關納稅義務人對核定之稅捐如有不服，其申請復查之期限，下列敘述何者錯誤？（假設以下日期均非例假日）答案顯示:【D】
（A）核定稅額通知書有應納稅款，繳納期限為 4月25日者，復查期限為 5月25日 （B）核定稅額通知書有應納稅款，繳納期限為 10月15日者，復查期限為 11月14日 （C）核定通知書無應納稅款，核定通知書於 5月1日送達者，復查期限為 5月31日 （D）核定通知書無應納稅款，核定通知書於 9月15日送達者，復查期限為 10月14日
24.我國遺產稅的課徵採用超額累進的稅率結構，其稅率為下列何者？答案顯示:【A】
（A）10%，15%，20%（B）10%，20%，30%（C）20%，30%，40%（D）30%，40%，50%
25.有關遺產稅免稅額之規定，下列何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）被繼承人為中華民國國民者，免稅額為 1,200 萬元（B）被繼承人非中華民國國民者，免稅額減半計算 （C）被繼承人為軍警公教人員因執行職務死亡者，免稅額加倍計算 （D）物價指數上漲率累積達一定的程度時，會進行指數化調整
26.贈與稅的應納稅額最少在多少元以上，納稅義務人確有困難無法一次繳納現金者，可以申請分期繳納？答案顯示:【A】
（A）30 萬元（B）50 萬元（C）80 萬元（D）100 萬元
27.依據遺產及贈與稅法第24條之規定，贈與稅的申報期限為下列何者？答案顯示:【D】
（A）年度結束後 1個月內（B）每次贈與行為發生日次日起 10日內 （C）同年度贈與總額超過免稅額之贈與行為發生日次日起 20日內 （D）同年度贈與總額超過免稅額之贈與行為發生日次日起 30日內
28.依所得稅法相關規定，下列何項特別扣除額係以個人為單位？(1)長期照顧(2)儲蓄投資(3)教育學費(4)保險費(5)幼兒學前‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)（B）(1)(3)(4)（C）(1)(3)(5)（D）(1)(3)(4)(5)
29.依現行所得稅法規定，有關所得類別之敘述，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）與證券商從事結構型商品交易之所得，屬於財產交易所得 （B）受僱於台大醫院之醫師所領取之酬勞屬於執行業務所得 （C）有獎儲蓄券之中獎獎金為機會中獎所得（D）警察破案獎金屬於薪資所得
30.依現行所得稅法規定，下列何項所得必須併入綜合所得總額課徵綜合所得稅？(1)出售上市股票之交易所得(2)個人取自營利事業贈與之財產(3)百貨公司周年慶中獎獎品(4)國家考試命題酬勞(5)銀行利息所得‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)（B）(1)(3)(4)（C）(2)(3)(5)（D）(3)(4)(5)
31.丙公司 110年期初備抵呆帳餘額為 4 萬元，期末有應收帳款 300 萬元及應收票據 200 萬元，則丙公司申報110年營利事業所得稅時，可申報呆帳多少元？答案顯示:【D】
（A）4 萬（B）3 萬（C）2 萬（D）1 萬
32.陳先生與陳太太夫妻綜合所得稅係採合併計稅合併申報，陳先生有作詞收入 25 萬元及演講收入 12 萬元，陳太太有作曲收入 10 萬元，依所得稅法相關規定，夫妻二人今年應課稅收入為多少萬元？答案顯示:【C】
（A）47（B）29（C）19（D）7
33.綜合所得稅之各類所得計算，下列何者無必要成本及費用之減除？(1)自力耕作、漁、牧、林、礦之所得(2)競技、競賽及機會中獎之獎金(3)薪資所得(4)退職所得(5)股利所得‧答案顯示:【C】
（A）(2)(3)(4)(5)（B）(3)(4)(5)（C）(4)(5)（D）(1)(4)(5)
34.張翠山一家人 110年有股利所得如下：張翠山 40 萬元、其妻殷素素 50 萬元、其子張無忌（19 歲）20 萬元，其 110年股利所得可抵減稅額為多少元？答案顯示:【D】
（A）100,000（B）93,500（C）85,000（D）80,000
35.甲公司總機構在日本，其 110年在我國境內提供技術服務收入 2 億元，經財政部核定按營業收入百分比計算所得，而甲公司以前年度核定虧損 1,000 萬元，則依所得稅法規定，該公司 110年度營利事業所得稅額為多少元？答案顯示:【C】
（A）3,000 萬元（B）2,000 萬元（C）600 萬元（D）400 萬元
36.依所得稅法相關規定，營利事業之支出，下列何者不得列為費用或損失？(1)遭受不可抗力之災害損失未受有保險賠償部分(2)資本之利息(3)營利事業所得稅(4)營業上設備之修理支出 5 萬元，其所增加之價值非二年內耗竭‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)（B）(2)(3)(4)（C）(2)(3)（D）(1)(4)
37.下列何者得免用統一發票？(1)營業人取得之賠償收入(2)娛樂業之門票收入(3)獨資事業(4)電視臺之廣告播映‧答案顯示:【A】
（A）(1)(2)（B）(3)(4)（C）(2)(3)（D）(1)(2)(3)
38.營利事業之帳簿憑證因公司會計人員帶回家以致滅失者，稽徵機關如何計算其所得額？答案顯示:【D】
（A）依該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定 （B）若帳簿憑證在辦理結算申報後，未經稽徵機關調查核定前滅失，依申報所得額核定 （C）依該事業前三個年度申報之平均數核定（D）依同業利潤標準核定
39.納稅義務人，有下列何種情形，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業？(1)虛報進項稅額(2)經核定應使用統一發票而不使用(3)未依規定申請稅籍登記而營業(4)於帳簿為虛偽不實之記載‧答案顯示:【A】
（A）(1)(3)（B）(2)(4)（C）(3)(4)（D）(1)(2)
40.下列何者非我國加值型及非加值型營業稅之課稅範圍？答案顯示:【C】
（A）國際運輸事業自中華民國境內載運貨物出境者（B）外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險 （C）貨物自國外進入海關管理之物流中心（D）銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內
41.下列何者之營業稅稅率為百分之一？(1)理髮業(2)農產品批發市場之承銷人(3)計程車業(4)有陪侍服務之茶室‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)（B）(3)(4)（C）(1)(3)（D）(2)(4)
42.依加值型及非加值型營業稅法規定，進口菸品於計算其營業稅應納稅額時，其稅基為何？答案顯示:【C】
（A）不包括菸品之菸稅額及菸品健康福利捐（B）包括菸品之菸稅額，但不包括菸品健康福利捐 （C）同時包括菸品之菸稅額及菸品健康福利捐（D）包括菸品健康福利捐，但不包括菸品之菸稅額
43.下列何種情況溢付之營業稅得申請退還？(1)因銷售免稅貨物或勞務(2)因購置自用乘人小汽車(3)因進口機器設備(4)因合併註銷登記‧答案顯示:【B】
（A）(1)(2)（B）(3)(4)（C）(1)(3)（D）(2)(4)
44.下列情形何者非視為銷售貨物？答案顯示:【D】
（A）營業人以其產製供銷售之貨物，轉供營業人自用（B）營業人將貨物抵償債務 （C）營業人委託他人代銷貨物者（D）因信託行為成立，委託人與受託人間移轉信託財產
45.下列何種情形，免課贈與稅？答案顯示:【C】
（A）以顯著不相當之代價，讓與不動產予他人（B）兄弟之間買賣不動產且無法提出已支付價款之確實證明 （C）債務人依消費者債務清理條例更生、清算，以致債權無法十足取償（D）他益信託契約
46.被繼承人之下列財產，何者無需列入遺產總額？(1)捐贈給臺北市政府之遺產(2)遺產中作農業使用之農業用地(3)以部分遺產成立基金會(4)被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地‧答案顯示:【D】
（A）(1)(2)(3)(4)（B）(1)(2)(3)（C）(1)(2)(4)（D）(1)(4)
47.擔保稅款之擔保品計價，下列何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）黃金，按九折計算（B）政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值 （C）經中央銀行掛牌之外幣，按八折計算（D）上市或上櫃之有價證券，按九折計算
48.納稅義務人已於 110年5月30日申報綜合所得稅，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐，核課期間至何時截止？答案顯示:【A】
（A）115年5月29日（B）115年5月30日（C）115年5月31日（D）115年12月31日
49.營利事業分期付款銷貨採下列那種方法計算損益者，有關銷貨收入之應收債權，不得提列備抵呆帳？答案顯示:【A】
（A）毛利百分比法（B）普通銷貨法（C）差價攤計法（D）全部毛利法
50.依所得稅法相關規定，營利事業認列捐贈之費用，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）對公益慈善團體之捐贈不得超過所得額 10%（B）直接對大陸地區之捐贈不得列為費用或損失 （C）對偏遠地區舉辦之文化創意活動的捐贈支出，不受金額限制（D）對國立大學之捐贈不受金額限制
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11010。a（2）110年特種考試地方政府公務人員三等考試。財稅行政
110年特種考試地方政府公務人員考試試題31240
【等別】三等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規【考試時間】2小時
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）4312
1.稅捐稽徵法第44條規定，營利事業依法應保存憑證而未保存者，應就其未保存憑證經查明認定之總額，處以多少罰鍰？答案顯示:【B】
（A）處百分之三罰鍰，但最高不得超過新臺幣 100 萬元 （B）處百分之五罰鍰，但最高不得超過新臺幣 100 萬元 （C）處百分之十罰鍰，但最高不得超過新臺幣 100 萬元 （D）處百分之十罰鍰，但最高不得超過新臺幣 200 萬元
2.下列有關課稅要件之敘述，何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據，納稅義務人就該事實負舉證之責任；但稅捐稽徵機關應依稅捐稽徵法及稅法規定負擔協力義務 （B）稅捐稽徵機關對涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之 （C）納稅義務人基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避 （D）稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易之相對人或關係人有租稅規避之情事者，為正確計算應納稅額，得按交易常規或依查得資料依各稅法規定予以調整
3.下列何者非稅捐稽徵法所稱之稅捐？答案顯示:【B】
（A）特別稅課（B）關稅（C）契稅（D）娛樂稅
4.下列有關稅捐核課期間起算方式之敘述，何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日之翌日起算 （B）依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算 （C）印花稅自依法應貼用印花稅票日起算 （D）由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算
5.依我國稅法規定，有關所得之課稅範圍，下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）綜合所得稅採屬人主義，不論國內、外所得皆屬課稅範圍 （B）個人所得基本稅額採屬地主義，國內所得方屬課稅範圍 （C）營利事業所得稅採屬地主義，國內所得方屬課稅範圍（D）營利事業所得稅採屬人主義兼屬地主義
6.依所得稅法規定，有關納稅義務人申請適用房地合一自用住宅優惠課稅之條件，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）本人或其配偶、未成年子女須辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿 6年 （B）交易前 5年內，無出租、供營業或執行業務使用 （C）個人與其配偶及未成年子女於交易前 6年內未曾適用本優惠規定 （D）其免稅所得額，以不超過 400 萬元為限
7.A公司 109年度所得稅結算申報營業收入 2,000 萬元、營業成本 1,600 萬元、營業費用 200 萬元、營業外收入 50 萬元，適用之所得額標準為 120 萬元，按同業利潤標準毛利率及淨利率核算之所得額分別為 180 萬元及 160 萬元，A公司於調查時未提示有關成本之帳簿憑證，則 A公司 109年度所得稅結算申報核定營業淨利應為：答案顯示:【C】
（A）160 萬元（B）180 萬元（C）200 萬元（D）250 萬元
8.我國個人自 110年7月1日起，交易 105年1月1日以後取得的房地，依持有期間按差別稅率 45%、35%、20%、15%計算房地交易所得稅額，請問前開差別稅率適用之持有期間為何？答案顯示:【C】
（A）1年以內、超過 1年未逾 2年、超過 2年未逾 10年、超過 10年 （B）1年以內、超過 1年未逾 5年、超過 5年未逾 10年、超過 10年 （C）2年以內、超過 2年未逾 5年、超過 5年未逾 10年、超過 10年 （D）2年以內、超過 2年未逾 10年、超過 10年未逾 15年、超過 15年
9.下列何者所得，非屬於我國所得稅法之免納所得？答案顯示:【C】
（A）各級政府公有事業之所得（B）依法經營不對外營業消費合作社之盈餘 （C）個人存放在銀行定存單而取得之利息（D）人身保險、勞工保險及軍、公教保險之保險給付
10.甲君 110年度有下列所得及支出（均為新臺幣），應計入個人基本所得額的項目為何？(1)香港賽馬投注所得 50 萬元(2)捐贈土地予政府 200 萬元(3)依所得稅法規定計算之綜合所得淨額 1,000 萬元(4)交易設立 1年、未上市櫃，且經核定為高風險新創事業公司之股票交易所得 300 萬元(5)綜合所得稅結算申報時，選擇分開計稅之股利 200 萬元‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(4)（B）(2)(3)(4)（C）(2)(3)(5)（D）(2)(4)(5)
11.甲為受僱演員，110年度接演古裝劇的薪資收入 300 萬元，非表演的薪資收入 100 萬元，當年度自行訂製表演專用服裝支付費用 15 萬元、購置演出使用之道具支付費用 5 萬元、參加政府訓練機構開設進修課程支付費用 5 萬元。請問甲 110年度應申報薪資所得金額為何？答案顯示:【B】
（A）400 萬元（B）380 萬元（C）375 萬元（D）373 萬元
12.所得稅法規定，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵營利事業所得稅，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）加徵 5%所得稅（B）可減除依股東會決議，應由稅後純益轉為資本公積者 （C）可減除依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分 （D）可減除依本國與外國所訂之契約，應提列之償債基金準備
13.甲商號為適用查定課徵營業稅之小規模營業人，110年1 至 3月份的銷售額經主管稽徵機關查定為每月新臺幣 180,000 元，另經其申報符合規定之可扣抵進項稅額 110年1 至 3月合計為 15,000 元，則該商號當期的營業稅應納稅額為多少？答案顯示:【A】
（A）3,900 元（B）4,200 元（C）6,800 元（D）7,500 元
14.有關營業稅之申報繳納，下列何者正確？(1)一般加值型營業人應以每 2個月為一期，於次期開始 15日內申報(2)營業人銷售適用加值型及非加值型營業稅法規定之免稅貨物者，得申請以每月為一期申報繳納(3)按查定計算營業稅額之小規模營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每 3個月填發繳款書通知繳納一次(4)按查定計算營業稅額之特種飲食業營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每 2個月填發繳款書通知繳納一次(5)應辦理申報繳納營業稅之營業人，當期無銷售額者，仍應辦理營業稅申報‧答案顯示:【A】
（A）(1)(3)(5)（B）(1)(3)(4)（C）(1)(2)(5)（D）(1)(2)(4)
15.下列何者非適用營業稅零稅率之貨物或勞務？答案顯示:【B】
（A）免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 （B）甲公司介紹國內乙公司向國外 A 廠商進口原料，取得之外匯佣金收入 （C）丙公司接受國外 B 客戶訂購貨物後，轉向第三國C 供應商訂貨並由 C 供應商直接交貨給B 客戶，按佣金收入列帳之信用狀差額 （D）公司銷售與個人經營之遠洋漁船所使用之貨物
16.下列有關營業稅課稅範圍之敘述，何者正確？答案顯示:【A】
（A）營業人進口貨物，除符合加值型及非加值型營業稅法第9條免徵營業稅規定外，應於進口時由海關代徵營業稅 （B）個人與在中華民國境內無固定營業場所之外國公司簽約購買大廈設計藍圖，非屬營業稅課稅範圍 （C）自國外進入我國政府核定之自由貿易港區及保稅工廠、保稅倉庫、物流中心等區，應於進入該等專區時由海關代徵營業稅 （D）醫院出租財產取得租金收入，免課徵營業稅，應由承租人依所得稅法第88條規定按給付之租金扣繳所得稅款
17.下列有關遺產稅之課徵範圍，何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）死亡事實或贈與行為發生前 2年內，被繼承人自願喪失中華民國國籍者，仍應依遺產及贈與稅法課徵遺產稅（B）經常居住中華民國境外之國民，應就其在中華民國境內之財產，課徵遺產稅 （C）信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利已領受部分，課徵遺產稅 （D）因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅
18.下列何者情況不計入贈與總額課稅？答案顯示:【A】
（A）贈與人為子女所支付之生活費、教育費及醫藥費 （B）贈與人與其弟弟間財產之買賣且弟弟無法提出所支付價款之確實證明 （C）贈與人以自己的資金，無償為妹妹購置不動產（D）贈與人以顯著不相當代價，讓與股票給其姐姐
19.下列那些屬於遺產及贈與稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達 10%以上時應按上漲程度調整之項目？(1)免稅額(2)課稅級距金額(3)被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額(4)父母於子女婚嫁時所贈與之財物不計入贈與總額之金額(5)被繼承人之喪葬費用‧答案顯示:【A】
（A）(1)(2)(3)(5)（B）(1)(2)(4)(5)（C）(1)(3)(4)(5)（D）(1)(2)(3)(4)(5)
20.甲君 110年7月2日出售其 110年1月3日取得的房地，出售價格為 1,000 萬元，取得成本為 600 萬元，出售時之公告土地現值為 400 萬元，申報土地現值為 800 萬元，前次移轉現值為 400 萬元；假設無其他費用，該出售土地符合土地增值稅之自用住宅用地，稅率 10%，不符合自住房屋土地減免所得稅規定，請計算該房地交易所得稅額。答案顯示:【B】
（A）0 元（B）162 萬元（C）180 萬元（D）202 萬元
21.土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉登記之日起，於幾年內再行移轉或改作其他用途時，除就該次移轉之漲價總數課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款？答案顯示:【C】
（A）1年（B）2年（C）5年（D）7年
22.下列有關土地增值稅徵免之敘述，何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）甲贈與土地給兒子，納稅義務人不能主張適用自用住宅用地稅率核課土地增值稅 （B）乙贈與土地給配偶，得申請不課徵土地增值稅 （C）丙有一塊作農業使用之農地，打算賣給公務員退休的好友，得申請不課徵土地增值稅 （D）丁出售一筆非都市計畫法劃定之「道路用地」，享有免徵土地增值稅優惠
23.某甲於 108年9月1日出售自用住宅，申報土地移轉現值 1,750,000 元，課徵土地增值稅400,000 元，嗣於 110年8月15日訂約購置自用住宅，同年9月5日申報移轉重購自用住宅，土地移轉現值 1,800,000 元，請問某甲申請重購退稅金額為何？答案顯示:【C】
（A）不符合重購退稅規定（B）50,000 元（C）400,000 元（D）450,000 元
24.下列有關房屋稅課徵之說明，何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）房屋頂樓增建廣告塔，除加重其房屋負荷外，未增加房屋使用價值，不課徵房屋稅 （B）電梯為附著於房屋之設備，且增加房屋之使用價值，應併計房屋現值課徵房屋稅 （C）空置房屋應按非自住之住家用稅率課徵房屋稅（D）違章建築房屋應依實際使用情形，依法課徵房屋稅
25.下列有關房屋標準價格之評定與公告，何者敘述錯誤？答案顯示:【C】
（A）房屋標準價格，由不動產評價委員會評定，按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級 （B）房屋標準價格，每 3年重新評定一次，並應依其耐用年數予以折舊，按年遞減其價格 （C）房屋標準價格，由不動產評價委員會評定，並由財政部公告之 （D）房屋標準價格，由不動產評價委員會評定，按各類房屋之耐用年數及折舊標準評定
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11011。a（2）110年特種考試地方政府公務人員四等考試。財稅行政
110年特種考試地方政府公務人員考試試題40940
【等別】四等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規概要【考試時間】1小時30分
【註】本試題共分兩部分，第一部分甲、為申論題，第二部分乙、為單一選擇題。
乙、測驗題部分：（50分）4409
1.有關現行財政收支劃分法之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）菸酒稅：屬於直轄市及縣(市)稅（B）土地增值稅：屬於國稅 （C）房屋稅：縣應以在鄉(鎮、市)徵起之收入全部給該鄉(鎮、市) （D）娛樂稅：縣應以在鄉(鎮、市)徵起之收入全部給該鄉(鎮、市)
2.依稅捐稽徵法規定，下列那些稅目係依稅籍底冊核定課徵？(1)地價稅(2)房屋稅(3)綜合所得稅(4)使用牌照稅(5)土地增值稅‧答案顯示:【B】
（A）(2)(4)(5)（B）(1)(2)(4)（C）(1)(2)(4)(5)（D）(3)(5)
3.下列關於稅捐稽徵法徵收期間之敘述，何者正確？答案顯示:【C】
（A）稅捐之徵收期間為 5年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵收期間徵起者，得再行徵收 （B）於徵收期間屆滿前，已移送執行，或已依強制執行法規定聲明參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者，不得再行徵收 （C）依稅捐稽徵法規定暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，其徵收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間 （D）因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視實際情形，延長其繳納期間，並公告之。前項徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之日起算
4.依納稅者權利保護法施行細則之規定，為維持基本生活所需之費用，不得加以課稅，指納稅者按中央主管機關公告當年度每人基本生活所需之費用乘以申報戶人數計算之基本生活所需費用總額，超過其依所得稅法規定得自綜合所得總額減除申報戶之免稅額及扣除額合計數之金額部分，得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。前項扣除額不包括：(1)財產交易損失(2)儲蓄投資特別扣除額(3)身心障礙特別扣除額(4)薪資所得特別扣除額(5)教育學費特別扣除額(6)幼兒學前特別扣除額(7)長期照顧特別扣除額‧答案顯示:【A】
（A）(1)(4)（B）(1)(3)（C）(2)(5)（D）(6)(7)
5.甲為中華民國境內居住之個人，110年度有下列所得，請問何者不須併入綜合所得總額結算申報納稅？答案顯示:【C】
（A）出售 104年取得之房屋一棟，計有房屋交易所得 50 萬元（B）郵局定期存款利息所得 30 萬元 （C）樂透彩券中獎獎金 20 萬元（D）百貨公司周年慶抽中現金 10 萬元
6.下列何項所得於給付時，所得給付人須辦理扣繳？答案顯示:【A】
（A）百貨公司周年慶抽獎活動，抽中價值 2 萬元之手機（B）7-8月統一發票中獎獎金 4,000 元 （C）甲每個月支付乙之租金 1 萬元（D）中華民國境內居住者，出售房屋給甲公司，有財產交易所得 100 萬元
7.依所得稅法之規定，下列何者有不得共同適用之限制？(1)自用住宅已申報財產交易損失／重購自用住宅退稅(2)一般扣除額／特別扣除額(3)身心障礙特別扣除額／長期照顧特別扣除額(4)自用住宅購屋借款利息／租金支出‧答案顯示:【B】
（A）僅(4)（B）(1)(4)（C）(2)(3)(4)（D）(3)(4)
8.下列何者非屬免稅所得之範疇？答案顯示:【C】
（A）依法令規定具有強制性儲蓄存款之利息（B）因繼承而取得之財產 （C）李四參與政府獎勵進修研究計畫，為政府提供勞務所取得之補助費 （D）個人非因執行職務而死亡，其遺族領取之撫卹金，與退職所得合計，其領取總額不超過退職所得規定減除之金額者
9.下列有關營利事業所得額之敘述，何者正確？答案顯示:【D】
（A）營利事業持有之短期票券發票日在中華民國99年1月1日以後者，其利息所得不計入營利事業所得額課稅（B）總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，應計入營利事業所得額 （C）自 100年度起，總機構在中華民國境外經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核定者，其海運業務收入得選擇按船舶淨噸位計算營利事業所得額 （D）國外影片事業在中華民國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片之收入，應以其二分之一為在中華民國境內之營利事業所得額
10.甲公司於民國107年1月1日購入高級汽車一輛供董事長使用，總價$3,150,000（含稅），經取得統一發票，預估殘值$500,000，耐用年限 5年，採平均法提列折舊。該公司於民國110年7月1日將該車出售，得款$1,050,000（含稅）。試問：(1)109年計算課稅所得時，該汽車可計提多少折舊費用？(2)110年計算課稅所得時，該汽車應認列多少處分損益？答案顯示:【C】
（A）(1)$530,000(2)處分利得$245,000（B）(1)$530,000(2)處分損失$245,000 （C）(1)$420,634(2)處分損失$295,000（D）(1)$420,634(2)處分利得$295,000
11.甲因為個人投資失利，無力繳納房貸，導致其名下房屋遭受法拍。同時，甲有下列(1)～(5)項之欠稅及債務，(1)該房屋之土地增值稅、地價稅(2)強制執行費用(3)欠繳之所得稅(4)銀行抵押貸款(5)積欠朋友之借款。試依據稅捐稽徵法中稅捐徵收之規定，該房屋拍賣所得價款之分配順序為何？答案顯示:【A】
（A）(2)(1)(4)(3)(5)（B）(1)(2)(3)(4)(5)（C）(3)(4)(1)(5)(2)（D）(4)(3)(1)(2)(5)
12.甲公司總機構在臺北，110年10月出售 108年11月取得之土地，假設有土地交易所得，該如何計徵房地合一稅？答案顯示:【A】
（A）稅率 45%，採分開計稅、合併報繳方式（B）稅率 35%，採分開計稅、合併報繳方式 （C）稅率 20%，採與營利事業所得稅結算申報方式（D）免徵房地合一稅，因已納土地增值稅
13.依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）新竹科學工業園區及其他經事業主管機關核准設立且由交通部民用航空局監管之專區，皆屬保稅區之認定範圍 （B）依法登記之雜誌社，銷售其本事業之出版品免納營業稅 （C）進口貨物之納稅義務人為該次交易之付款人 （D）因應經濟特殊情況，調節物資供應，對進口玉米或黃豆應徵之營業稅，得由國稅局機動調整之
14.依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列各航空公司飛行路線有關營業稅之規定，何者正確？答案顯示:【A】
（A）本國籍航空公司搭載客、貨自臺灣本島至美國某機場，該航程之票價及運費收入適用零稅率（B）本國籍航空公司搭載客、貨自臺灣離島至臺灣本島，該航程之票價及運費收入應課徵營業稅 （C）外國籍航空公司搭載客、貨自新加坡某機場至臺灣本島，該航程之票價及運費收入應課徵營業稅（D）外國籍航空公司搭載客、貨自臺灣本島至臺灣離島，該航程之票價及運費收入適用零稅率
15.下列何者須課徵營業稅？答案顯示:【B】
（A）銷售稻米（B）公司債交易所收取之手續費（C）供應之農田灌溉用水（D）雜誌社銷售其本事業之出版品
16.下列有關營業稅稅率之規定，何者正確？答案顯示:【A】
（A）酒家為 25%（B）有陪侍服務之KTV 為 15% （C）無陪侍服務之KTV 為 10%（D）銷售農產品之小規模營業人為 1%
17.依現行貨物稅條例規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【B】
（A）須課稅之貨物包括橡膠輪胎、車輛及化妝品類（B）水泥類及油氣類採從量方式課徵 （C）用作製造另一應稅貨物之原料者亦應課徵貨物稅 （D）委託代製貨物者，貨物稅之納稅義務人為委託廠商，於委託時課徵
18.依據土地稅法之規定，下列有關地價稅優惠稅率之適用，何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）自用住宅用地：2‰（B）公共設施保留地：6‰（C）動物園：10‰（D）公有土地供公共使用者：10‰
19.現行有關土地增值稅納稅義務人之規定，下列敘述何者正確？答案顯示:【D】
（A）甲將土地賣給乙，乙為土地增值稅之納稅義務人（B）甲將土地贈送給乙，甲為土地增值稅之納稅義務人 （C）甲將土地和乙的房屋交換，乙為土地增值稅之納稅義務人 （D）甲將土地設典給乙，甲為土地增值稅之納稅義務人
20.依房屋稅條例之規定，下列何者免徵房屋稅？答案顯示:【D】
（A）郵政非供本身業務所使用之員工宿舍（B）農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者 （C）受重大災害，毀損面積占整棟面積三成以上不及五成之房屋（D）專供飼養禽畜之房舍
21.房屋標準價格之評定因素包括下列那些項目？(1)建造材料(2)裝潢等級(3)房屋耐用年數(4)地段(5)折舊標準‧答案顯示:【B】
（A）(2)(3)(4)(5)（B）(1)(3)(4)(5)（C）(2)(4)(5)（D）(1)(2)(3)
22.甲於 110年9月25日向稅捐稽徵機關申報地價稅自用住宅優惠稅率，其 110年之地價稅稅率為下列何者？答案顯示:【D】
（A）千分之1（B）千分之2（C）千分之6（D）一般稅率
23.下列何項土地出售後再重購時，不適用土地增值稅重購退稅之規定？答案顯示:【C】
（A）自用住宅用地（B）自營工廠用地（C）自營店面用地（D）自耕之農業用地
24.甲和下列對象間財產之買賣，如未能提出支付價款之確實證明，則應以贈與論，並課徵贈與稅？答案顯示:【C】
（A）表姐（B）姑姑（C）媳婦（D）姪子
25.下列贈與模式(1)～(4)中之納稅義務人及其應納之稅捐，何者正確？(1)自然人甲贈與自然人乙：納稅義務人為自然人甲，需繳納贈與稅(2)自然人甲贈與法人丙：納稅義務人為法人丙，需繳納營利事業所得稅(3)法人丁贈與自然人乙：納稅義務人為自然人乙，需繳納綜合所得稅(4)法人丁贈與法人丙：納稅義務人為法人丁，需繳納營利事業所得稅‧答案顯示:【A】
（A）(1)(3)（B）(2)(4)（C）(2)(3)（D）(1)(4)
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11012。（2）110年特種考試地方政府公務人員五等考試。財稅行政
110年特種考試地方政府公務人員考試試題3508
【等別】五等考試【類科】財稅行政【科目】稅務法規大意【考試時間】1小時
1.依稅捐稽徵法規定，納稅義務人為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，最長為幾年？答案顯示:【C】
（A）1年（B）2年（C）3年（D）5年
2.依納稅者權利保護法有關納稅者權利之內容，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【A】
（A）基本生活費之額度，係參照中央主計機關所公布最近一年全國每人可支配所得中位數 60%定之，並於每3年定期檢討 （B）稅捐稽徵機關查獲租稅規避案件，按應補繳稅款加徵 15%滯納金及利息 （C）主管機關應於其網站，主動公開稅式支出情形 （D）當納稅義務人租稅規避案件有提供不正確資料，稅捐稽徵機關得就短漏核定稅捐加以處罰
3.甲收到綜合所得稅之核定稅額通知書及繳款書，繳納期間自 110年10月21日起至 30日止，因受 COVID-19疫情影響，無法於期限內繳清稅款，向國稅局申請延期 6個月繳納，經國稅局核准延期繳納期限至 111年4月30日，甲同時對於國稅局核定應補稅額不服，申請復查最後期限為何時？答案顯示:【B】
（A）110年11月28日（B）110年11月29日（C）111年5月29日（D）111年5月30日
4.依稅捐稽徵法施行細則規定，稅捐稽徵機關按稅籍底冊課徵或查得資料核定課徵之稅捐，不包括下列何者？答案顯示:【C】
（A）地價稅（B）房屋稅（C）土地增值稅（D）查定課徵之營業稅
5.有關租稅法的適用原則下列何者正確？答案顯示:【D】
（A）租稅刑事罰以處罰過失行為為原則（B）實體從新原則（C）程序從舊原則（D）租稅救濟程序優先實體原則
6.依現行稅法之規定，下列稅目何者採累進稅率？(1)地價稅(2)綜合所得稅(3)契稅(4)遺產贈與稅(5)加值型與非加值型營業稅‧答案顯示:【C】
（A）(1)(2)(3)（B）(2)(3)(4)（C）(1)(2)(4)（D）(2)(4)(5)
7.下列那一項稅捐之徵收不能優先於抵押權？答案顯示:【C】
（A）行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅（B）行政執行處執行拍賣房屋之應納土地增值稅 （C）納稅義務人欠繳之營利事業所得稅（D）行政執行處執行拍賣房屋之應納房屋稅
8.我國稅捐稽徵機關為欠稅保全之目的，得依稅捐稽徵法之規定，對納稅義務人作限制出境之處分，試問此限制出境處分之限制期間為何？答案顯示:【B】
（A）3年（B）5年（C）7年（D）無限期
9.依所得稅法現行規定，境內居住者出售下列何種財產的交易所得，應併入綜合所得總額？答案顯示:【A】
（A）104年以前購入之房屋（B）110年取得之上市上櫃有價證券 （C）105年1月1日以後取得之房地 （D）經中央主管機關認可之文化藝術事業，在中華民國境內拍賣活動之文物或藝術品
10.依所得稅法規定，非中華民國境內居住之個人，於 110年10月1日出售 105年以後購入之房地，持有期間超過 5年者，其適用稅率為若干？答案顯示:【B】
（A）45%（B）35%（C）20%（D）15%
11.依所得稅法及其有關法律規定，境內居住者取得下列何種所得非歸屬於海外所得？答案顯示:【C】
（A）投資國內基金配發其投資於境外公司之股息（B）受僱於香港公司獲得之薪資所得 （C）取得大陸地區稿費收入（D）參加歐洲地區競技比賽獲得之獎金
12.依所得基本稅額條例規定，申報 110年度綜合所得稅時，計算個人基本所得額，係以綜合所得淨額為基準，下列何者非加計項目？答案顯示:【B】
（A）申報綜合所得稅時，已列舉之非現金捐贈（B）出售上市櫃公司股票之證券交易所得 （C）採 28%分開計稅之股利及盈餘（D）出售私募基金受益憑證之所得
13.甲與配偶在 110年之個人稿費及講演鐘點費收入分別為 25 萬元及 8 萬元，請問其申報 110年綜合所得稅時，此部分所得合計在新臺幣多少元內免稅？答案顯示:【C】
（A）33 萬元（B）36 萬元（C）26 萬元（D）18 萬元
14.依所得稅法規定，個人財產出租收有押金者，其押金應如何課徵綜合所得稅？答案顯示:【B】
（A）將押金設算利息計入其他所得中課稅（B）將押金設算利息計入租賃所得中課稅 （C）將押金總額計入租賃所得中課稅（D）將押金總額計入其他所得課稅
15.綜合所得稅財產交易損失當年度扣除不足時，得在以後幾年內之財產交易所得中扣除？答案顯示:【C】
（A）1年（B）2年（C）3年（D）5年
16.綜合所得稅免稅額遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達多少時才調整？其調整金額以多少為單位？答案顯示:【D】
（A）10%；萬元（B）10%；千元（C）5%；千元（D）3%；千元
17.依所得稅法規定，營利事業會計年度採四月制，其應於何時作扣繳申報？答案顯示:【A】
（A）一月份（B）四月份（C）五月份（D）七月份
18.依所得稅法規定，營利事業獲配股利收入課稅規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）總機構在境內之營利事業獲配境內營利事業發放之股利收入，不計入所得課稅 （B）總機構在境內之營利事業獲配境外公司發放之股利收入，按 20%課稅 （C）總機構在境外之營利事業獲配境內公司發放之股利收入，按 21%課稅 （D）總機構在境外之營利事業獲配境外公司發放之股利收入，按 10%課稅
19.依所得稅法規定，營利事業下列有關扣繳之敘述，何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）給付予境內營利事業之短期票券利息按 10%扣繳，應併入營利事業所得額 （B）給付予非居住者之公債、公司債或金融債券之利息按 10%扣繳率扣繳 （C）公司分配給境內居住者之股利免扣繳 （D）給付予居住者之稿費、版稅等每次給付金額不超過 20,000 元免扣繳
20.依所得稅法營利事業適用盈虧互抵之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）申報扣除年度及虧損年度均需有會計師簽證（B）申報扣除年度或虧損年度需有會計師簽證 （C）申報扣除年度及虧損年度均需如期申報 （D）各該期之核定虧損，有免計入所得額之投資收益應先行抵減，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除
21.依所得稅相關法規規定，下列那一項可以列為營利事業之費用？答案顯示:【D】
（A）營利事業繳納之營利事業所得稅（B）營利事業繳納之罰鍰 （C）營利事業分配之盈餘（D）營利事業對政府的捐贈
22.營利事業之會計年度採四月制者，其結算申報與暫繳申報的期間分別為何？答案顯示:【B】
（A）結算申報期間為 8月1日至 8月31日；暫繳申報期間為 9月1日至 9月30日 （B）結算申報期間為 8月1日至 8月31日；暫繳申報期間為 12月1日至 12月31日 （C）結算申報期間為 5月1日至 5月31日；暫繳申報期間為 9月1日至 9月30日 （D）結算申報期間為 5月1日至 5月31日；暫繳申報期間為 12月1日至 12月31日
23.民國110年度，依所得基本稅額條例規定營利事業基本所得額之扣除額及稅率，分別為多少？答案顯示:【B】
（A）新臺幣 50 萬元，10%（B）新臺幣 50 萬元，12% （C）新臺幣 200 萬元，10%（D）新臺幣 200 萬元，20%
24.依加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人報繳營業稅之方式，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【B】
（A）因取得固定資產而溢付之營業稅可以申請退稅 （B）非加值型營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產，應開立發票 （C）因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅可以申請退稅 （D）加值型營業人委託他人代銷貨物者視為銷售，應開立發票
25.為鼓勵小規模營業人取具進項發票，營業稅法規定其取得可扣抵進項稅額，可按一定比率抵繳其查定之營業稅，此一比率為：答案顯示:【C】
（A）3%（B）5%（C）10%（D）20%
26.依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人以貨物與他人交換貨物者，其銷售額應如何認定？答案顯示:【D】
（A）換入貨物之時價（B）換出貨物之時價 （C）換出或換入貨物之時價從低認定（D）換出或換入貨物之時價從高認定
27.依加值型及非加值型營業稅法規定，國際客運事業自我國境內承載旅客出境，其銷售額之計算標準為何？答案顯示:【B】
（A）自境內承載旅客出境的全部票價（B）自境內承載旅客至境外第一站的票價 （C）自境內承載旅客出境的全部票價之50%（D）自境內承載旅客出境的全部票價之45%
28.情況 1：在我國境內無固定營業場所之外國事業 A，銷售勞務予我國營業人 B；情況 2：在我國境內無固定營業場所之外國事業 A，銷售電子勞務予我國自然人甲，請問營業稅的納稅義務人分別是：答案顯示:【C】
（A）情況 1 納稅義務人是 A；情況 2 納稅義務人是甲（B）情況 1 納稅義務人是 A；情況 2 納稅義務人是 A （C）情況 1 納稅義務人是 B；情況 2 納稅義務人是 A（D）情況 1 納稅義務人是 B；情況 2 納稅義務人是甲
29.有關特種營業稅之稅率規定，下列敘述何者正確？(1)小規模營業人為 0.5%(2)視障按摩業為 1%(3)保險業之再保費收入為 1%(4)一般咖啡廳為 15%‧答案顯示:【A】
（A）(2)(3)（B）(1)(3)(4)（C）(2)(3)(4)（D）(1)(2)
30.保稅區內之外銷事業，銷售貨物至國內非保稅區之營業人，依法應如何課徵營業稅？答案顯示:【A】
（A）由海關代徵營業稅（B）適用零稅率（C）免徵營業稅（D）不屬於營業稅課稅範圍
31.A公司以其產製、進口、購買供銷售之貨物，無償移轉他人所有者，應如何課稅？答案顯示:【B】
（A）以零稅率課徵營業稅（B）視為銷售，應依時價開立發票課徵營業稅 （C）非屬銷售行為，免課營業稅（D）課徵贈與稅
32.依遺產及贈與稅法規定，關於遺產及贈與稅款申請分期繳納之規定，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【D】
（A）應納稅額在 30 萬元以上且不能一次繳納現金（B）最高可分18 期繳納，每期間隔以不超過 2個月為限 （C）申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，分別加計利息 （D）經申請分期繳納者，逾期繳納，應加收滯納金，滯納金需加計利息繳納
33.甲 110年1月於國外死亡，死亡前 1年放棄中華民國國民國籍，但死亡前 2年內在中華民國境內有住所，死亡時留有境內、境外財產，依遺產及贈與稅法規定應如何課徵遺產稅？答案顯示:【C】
（A）僅對境內財產課稅（B）在境內死亡者才課稅 （C）對境內、境外財產均課稅，境外財產已納稅額可以扣抵 （D）對境內、境外財產均課稅，境外財產已納稅額不可以扣抵
34.依遺產及贈與稅法規定，110年度申報遺產稅時，應自遺產總額中扣除之項目，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）配偶得減除新臺幣 493 萬元（B）被繼承人之喪葬費用，得減除新臺幣 123 萬元 （C）親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者不得列報扣除額 （D）被繼承人遺有受其扶養之已成年兄弟姊妹者，每人得自遺產總額中扣除 50 萬元
35.下列何者不屬於遺產及贈與稅法第16條「不計入遺產總額」之項目？答案顯示:【B】
（A）繼承人捐贈各級政府之財產（B）被繼承人經創作人讓與而取得之著作權 （C）被繼承人死亡前 5年內，繼承之財產已納遺產稅者 （D）約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金
36.遺產稅之納稅義務人於遺產稅，已依本法申報而有漏報或短報情事者，應如何處罰？答案顯示:【B】
（A）處 1年以下有期徒刑（B）按所漏稅額處 2 倍以下之罰鍰 （C）按所漏稅額處 1 倍至 2 倍之罰鍰（D）按所漏稅額處 1 倍至 3 倍之罰鍰
37.被繼承人贈與繼承人之財產，在死亡前多久以內應視為遺產，併入其遺產總額課徵遺產稅？答案顯示:【D】
（A）5年內（B）4年內（C）3年內（D）2年內
38.依土地稅法規定，下列何種情況免徵土地增值稅？答案顯示:【B】
（A）土地所有權人將土地贈與其子（B）因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間 （C）出典人將土地設定典權（D）土地為信託財產之他益信託，信託期滿，受託人將所有權移轉與歸屬權利人
39.因信託行為成立，委託人將土地移轉給受託人時，應由何者繳納土地增值稅？答案顯示:【D】
（A）自益信託為委託人（B）自益信託及他益信託均為受託人（C）他益信託為受益人（D）免徵土地增值稅
40.依相關法規，110年8月1日甲將房子出租給租金補貼戶（簡稱公益出租人），可享有租稅優惠，下列敘述何者錯誤？答案顯示:【C】
（A）房屋稅稅率可按 1.2%（B）地價稅稅率可按千分之二 （C）申報綜合所得稅租金收入每年免稅額度為 1 萬元，超過部分可減除 43%費用 （D）申報綜合所得稅租金收入每年免稅額度為 1.5 萬元，超過部分可減除 43%費用
41.依現行土地稅法之規定，土地為無償移轉者，土地增值稅之納稅義務人為何者？答案顯示:【D】
（A）原所有權人（B）出典人（C）出租人（D）取得所有權人
42.公共設施保留地在保留期間未作任何使用，並與使用中土地隔離者，其地價稅稅率為：答案顯示:【A】
（A）免徵地價稅（B）千分之十（C）千分之六（D）千分之二
43.依土地稅法，下列何種土地移轉時之增值，無免徵土地增值稅之規定？答案顯示:【B】
（A）因繼承而移轉之土地（B）私人捐贈興建寺廟之土地 （C）配偶間相互贈與之土地（D）贈與地方政府之私有土地
44.甲出售自用住宅用地，申報移轉現值為 110 萬元，繳納土地增值稅 10 萬元，2年內又重購自用住宅用地，取得時，申報移轉現值為 105 萬元，其可申請退還之土地增值稅額為多少元？答案顯示:【C】
（A）20 萬元（B）10 萬元（C）5 萬元（D）0
45.依土地稅法規定，土地所有權人在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅，但以不超過應繳土地增值稅總額的多少百分比為限？答案顯示:【C】
（A）1%（B）2%（C）5%（D）10%
46.依貨物稅條例規定，下列何種應徵貨物稅之貨物非採按完稅價格計稅？答案顯示:【B】
（A）機動腳踏兩用車（B）液化石油氣（C）電烤箱（D）稀釋天然果汁
47.依貨物稅條例規定，應稅貨物在下列何種情形將不視為出廠？答案顯示:【A】
（A）用作製造另一應稅貨物之原料者（B）在廠內供消費 （C）在廠內因法院及其他機關（構）拍賣或變賣以外之事由而移轉他人持有（D）在廠內加工為非應稅產品
48.依貨物稅條例規定，下列何項貨物須課徵貨物稅？答案顯示:【A】
（A）大客車使用之橡膠輪胎（B）內胎（C）手機（D）供研究發展用之進口車輛
49.下列何種國稅非由國稅局辦理稽徵程序？答案顯示:【A】
（A）進口時繳納之關稅、貨物稅及營業稅 （B）營利事業 105年以後購入之土地，110年11月出售時應分開計稅合併報繳之所得稅 （C）出口適用零稅率辦理營業稅退稅（D）外國人死亡時辦理遺產稅之申報
50.遺產稅在鄉(鎮、市)徵起之收入 80%給該鄉(鎮、市)，此種性質之租稅稱為：答案顯示:【A】
（A）共分稅（B）指定用途稅（C）地方稅（D）統籌分配稅
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【編註】
1.「＊」考選部巳更正測驗題答案。2.本超連結檔以考選部最近公告為依據，提供學習與參考為原則。如有發現待更正部份及您所需未收編之科目，敬請
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