銷項是什麼意思？

十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務，或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場，依同法第二十七條規定收取之管理費。

十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該事業本身之用者。

十三、政府機構、公營事業及社會團體，依有關法令組設經營不對外營業之員工福利機構，銷售之貨物或勞務。

十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。

十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。

十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人，依照規定價格銷售之專賣品。

十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。

二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。

二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險，以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金，不包括在內。

常聽到「營業稅」這個詞，但什麼是營業稅？什麼時候需要繳稅？平常委由會計師和記帳士代為申報，想知道稅務怎麼算嗎？３分鐘讓你搞懂什麼是營業稅，何時需要繳稅。

什麼是營業稅?

營業稅：依「加值型及非加值型營業稅法」課徵的營業稅，又稱消費稅，通常為每兩個月一期，於隔月的１～１５日內向主管稽徵單位，申報並繳交上期的應納稅額（銷項稅額與進項稅額的差額），並檢附相關證明文件。

銷項稅額：買受人銷售貨物或勞務時，依規定收取之營業稅額。也就是當公司銷售商品時，先代替政府向客戶收取的消費額稅。

進項稅額：營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。也就是公司進貨或購買其他貨物或勞務時，被收的稅額。

要繳多少營業稅？　

當本期的銷項稅額合計＞進項稅額合計時，兩者相差的稅額，即為當期營業稅的實繳稅額；而若銷項稅額合計＜進項稅額合計時，可作為未來的留抵稅額，於未來期間使用。

💡進項稅額的申報：根據「加值型及非加值型營業稅法」第 19 條，下列支出不得扣抵銷項稅額。

進銷項稅額，歸在哪一張表?

進項稅額與銷項稅額不是損益類的項目，故與損益表無關

進項稅額為流動資產類的會計項目，是代表未來可能需留抵稅額的權利，而銷項稅額為流動負債的會計項目，表示未來可能需要支付的稅額。兩者皆在資產負債表中呈現。

(瀏覽NexTrek幫助中心文章 / 如何處理銷項稅額與進項稅額 )

(瀏覽相關文章 / 1分鐘搞懂哪些支出發票不能申報營業稅！)

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　　销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。这里包含两层意思：第一，销项税额是计算出来的，该税额是销售货物或应税劳务的整体税负；第二，销项税额是销售货物并随同货物价格一起向购买方收取的。销项税额不是本环节纳税人的应纳税额。纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

　　销项税额的计算公式：销项税额＝销售额×税率

　　㈠销售额的检查

　　⒈不含税销售额的检查。销项税额的计税依据销售额为不含增值税的销售额，如果纳税人的销售额为价税混合收取的，要将含税的销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：

　　销售额=含税销售额/(1+税率)

　　⒉ 价外费用的检查。价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。按会计制度规定，由于对价对收费一般都不在“产品销售收入”或“商品销售收入”账户核算，而在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户中核算，这样，企业常常出现对价外费用不计算销项税额的情况，甚至有些企业将发生的价外收费直接冲减有关费用科目。因此，价外费用的检查是销项税额检查的一项重要内容。

　　对价外费用的检查，主要应从以下几方面着手：

　　⑴了解掌握情况。向销售部门了解销售情况和结算形式，通过产品销售市场分析有无加收价外费用的可能及了解行业管理部门是否要求收取价外费用等。

　　⑵检查往来账户。重点检查“其他应收款”和“其他应付款”账户。看是否有挂账欠款，尤其是通过“其他应付款”账户的借方发生额或“其他应收款”账户的贷方发生额，看其对应账户是否是和货币资金的流入或债权“应收账款”账户的借方增加额发生关系。即：

　　借：银行存款(应收账款)

　　 贷：其他应付款(其他应收款)

　　如果出现以上对应关系，则需通过发票、收据等原始单据进一步证明是否是价外费用，有无计税。

　　⑶检查成本、费用类账户的会计核算。注意成本、费用类账户登记的红字，审核“管理费用”、“财务费用”、“生产成本”、“制造费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“经营费用”等账户的借方面发生额红字的冲销记录。

　　[例]检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元，企业账务处理为：

　　借：银行存款　　11700

　　 贷：财务费用　　11700

　　根据《增值税暂行条例》的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。

　　借：财务费用　　11700

　　 贷：产品销售收入(主营业务收入)　　10000

　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　1700

　　⑷检查“其他业务收入”、“营业外收入”账户。因此按合计制度的规定，有些价外费用可以记入此类账户，因此在检查时要分析收入的来源与属性，是否属于销售货物而收取的利息补贴等价外费用，是否正确计算了销项税额。

　　⒊混合销售的检查。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务为混合销售行为。混合销售行为成立的标准有两个：

　　⑴ 其销售行为必须是一项；⑵该行为必须既涉及货物又涉及非应税劳务。对从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内的混合销售行为9即纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%)视为销售货物，应当征收增值税，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计。

　　检查时，一是按照标准判定检查对象的销售收入是否属于混合销售；二是确定属于混合销售的收入是否需要征收增值税；二是其销项税额的计算是否正确。注意混合销售中的非应税劳务的销售额要换算为不含税销售额计算销项税额。

　　[例]某电视机厂向外地某商场批发100台电视机，为了保证及时供货，双方议定由该厂负责运输，每台电视机不含税售价为3000元，同时收取运费共计10000元。该厂账务处理为：

　　借：银行存款　　361000

　　 贷：主营业务收入　　300000

　　应交税金——应交增值税(销项税额)　　51000

　　其他业务收入　　10000

　　电视机厂销售电视机关负责运输收取运费的行为属于混合销售行为，应并入销售额中一并征收增值税。其销项税额为52453元[300000×17%+10000/(1+17%)×17%]，运费收入应纳增值税为1453元。正确的账务调整为：

　　借：其他业务收入　　1453

　　 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)　　1453

　　⒋ 兼营销售的检查。与混合销售行为相我别，兼营非应税劳务是指增值税纳税义务人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，具从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。检查时要注意企业是否存在兼营行为，是否进行了分别核算，未分别核算的，是否一并缴纳了增值税。

　　㈡税率的检查

　　增值税实行两档税率，即一档基本税率，一档低税率。另外，还设计了零税率，适用于出口商品。

　　⒈基本税率。基本税率为16%。纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。

　　⒉低税率。低税率为13%。纳税人销售或者进口下列货物，按低税率

　　计征增值税。

　　⑴粮食、食用植物油。为了照顾人民生活必需，对这些货物从低征税。

　　⑵自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

　　⑶图书、报纸、杂志。这主要是为了支持宣传、文化、教育事业。

　　⑷饮料、化肥、农药、农机、农膜。这主要是为了照顾农民和支持农业生产发展。

　　⑸农业产品。包装种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

　　⑹金属矿采选产品。包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。

　　⑺非金属矿采选产品。包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。

　　⒊零税率。只限于出口货物。出口货物包括两类：一类是报关出境货物；另一类是保税工厂、保税仓库和保税区。但对纳税人出口的原油，援外出口货物，国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、白金等，应按规定征收增值税。

　　⒋税率的其他规定

　　⑴对纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额。不分别核算的售额，或者不能准确提供销售额的，一律从高适用税率按17%的税率征税。

　　⑵ 一项销售行为如果同时涉及货物和非增值税应税劳务为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主(即纳税人年货物销售额与非就税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%)，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

增值税是什么意思？

进项税额是什么意思？

什么是进项和销项？

销项税额怎么算？