銀行透支 分錄

利息收入科目核算企业(金融)确认的利息收入，包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。

实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

想全面掌握利息收入的会计分录，还需要大量习题进行巩固提高，点击查看利息收入_2019年中级会计实务每日一练。

责任编辑：旭哥|东奥教研专家

޹��������
2015-08-01 �� TA���2�����

֪��С�н�������

�ش�����1078

�����ʣ�45%

�������ˣ�110��

��Ҳȥ�������ʸ���ҳ

��ע

չ��ȫ��

�ֿ���ƾ��Լ��λ�˻ص�ǩ������һ���ͷ�Ʊ��ԭʼƾ֤�ص�λ�����������žݴ˱���ת��ƾ֤�����Ʒ�¼Ϊ��
�裺���ϲɹ���
�������������ʽ𡪡����ÿ����

��������ʥ��˾ҵ��Ա���ճ����ÿ�������ij���г����ָ��
���������ÿ�֧��ס�޷�900Ԫ����ָ���̵깺����Ʒ1200Ԫ����ij�ص�λ�����������Ÿ���ǩ�����ͷ�Ʊ�ȱ���ת��ƾ֤�����Ʒ�¼Ϊ��
�裺��Ʒ�ɹ� 900
�������� 1200
�������������ʡ������ÿ���� 2100

���޹� �Ѳȹ�<

�������ش�������ǣ�

���� ����

贷款损失准备核算的是银行按照规定提取的贷款损失减值准备，因此银行贷款损失核销通过贷款损失准备进行核算，那么企业的银行贷款损失核销后的会计分录怎么做？

贷款损失准备核销的会计分录

核销呆账贷款时：

借：贷款损失准备

贷：逾期贷款－－xx单位逾期贷款户

已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的的金额增加呆账准备：

借：逾期贷款－－xx单位逾期贷款户

贷：贷款损失准备

应按收回同时应在借款单位存款账户内扣收逾期贷款：

借：活期存款－－xx单位存款户

贷：逾期贷款－－xx单位逾期贷款户

收回已核销的坏账的会计分录

核销坏账：

借：坏账准备

贷：应收账款

坏账收回：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

什么是贷款损失准备？

贷款损失准备是银行按照规定提取的贷款损失减值准备的。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。

坏账准备是什么？

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用；实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

银行存款取得的利息收入，可用于冲减财务费用。利息入账时，可用借方负数来表示，相应的会计分录该怎么写？

利息入账会计分录是什么？

取得利息收入时：

借：银行存款

       贷：财务费用——利息收入(红字)

利息收入科目核算企业(金融)确认的利息收入，包括发放的各类贷款(银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等)、与其他金融机构(中央银行、同业等)之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。

实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

财务费用包括什么内容？

财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。

财务费用的内容包括下面几个内容。

(1)利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息以及长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。

(2)汇兑损益，即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度(季度、年度)终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。

(3)相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。

(4)现金折扣，是企业为了尽快回笼资金、减少坏账损失、缩短收款时间而发生的理财费用，现金折扣在实际发生当期直接记入财务费用，其中，销售方应给予的现金折扣在财务费用借方核算，购买方实际获得的现金折扣在财务费用借方用“负数”登记。

注意：现金折扣的核算方法有三种：总价法、净价法和备抵法，新企业会计准则要求企业采用总价法，不允许采用净价法。

(5)其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。

管理當局可自由運用支配其用途，具備十足購買力之支付工具，主要具備三大特性：貨幣性、通用性、可自由運用。

基本概念

一、財報內之區分

1.於財報中，可歸類為現金者：通貨＋存款
(1)紙幣＋硬幣
(2)各類活期與定期存款
(3)零用金
(4)庫存現金
2.於財報中，不可歸類為現金者
(1)銀行透支（屬流動負債）
(2)郵票
(3)借據
(4)借條
(5)遠期支票
(6)存款不足支票
(7)受限制定期存單
(8)未兌現匯票

二、特殊項目說明

1.約當現金：
可轉換為固定金額之現金，且到期日在三個月以內之短期票券，如同短期票券之變現能力幾乎與現金相當，故歸類為約當現金。
2.零用金：
(1)定義：
公司設置定額之零用金，交由會計人員保管，用以支付日常之零星開支，平時支付各種費用均須取得合法憑證，不必立即記帳，僅需作備忘錄。待零用金撥補，或期末進行調整時，才製作分錄。
(2)會計處理：
3.銀行透支：
銀行存款帳戶支用金額，超過存款餘額的部分，一般列為流動負債。金額小者，可併入應付帳款中，金額大者，則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款，可與透支互抵。
4.補償性存款餘額（借款回存金額）：
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例，留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質借款利率提高。

銀行往來調節表

一、功能

1.為加強企業對於現金之內部控制，以預防舞弊事件發生。
2.針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節，獲得正確數字後，再將此數字載入資產負債表內。

二、銀行存款存在差異之原因

時間性差異    公司已記帳    在途存款
    銀行未記帳    未兌現支票
    銀行已記帳    銀行借記代付款或扣取各項費用
    公司未記帳    銀行貸記代收款或支付利息給公司
錯誤    公司    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將A銀行之存款或支票記為B銀行
    銀行    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將他人存款或支出計入本公司存款帳戶